在備考2024年初級會計考試的路上，積極的心態(tài)會讓你充滿活力，讓你備考時更輕松。以下是有關(guān)稅務登記管理的預習考點，一起來看！

考點：稅務登記管理——設(shè)立登記

1.登記地點

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

(2)非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的納稅人，依法需要辦理稅務登記的，向納稅義務發(fā)生地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

(3)稅務機關(guān)對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關(guān)指定管轄。

2.申請時限：30日內(nèi)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)發(fā)放稅務登記證及副本。

3.申請程序

(1)納稅人應當在法定時限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，按照要求提供證件和資料(如營業(yè)執(zhí)照/法定代表人居民身份證)、如實填寫稅務登記表，符合規(guī)定的，稅務機關(guān)應當當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

(2)多證合一、一照一碼

①將企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。

②企業(yè)以18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號。

考點：稅務登記管理——注銷登記

1.原因

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記：

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的;

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的;

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務登記機關(guān)的;

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。

2.時限

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記;按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

(2)納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者在住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

3.清稅證明

(1)先清稅后注銷企業(yè)登記

已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷登記，須先向主管稅務機關(guān)申報清稅，填寫清稅申報表。清稅完畢后，受理稅務機關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

(2)免辦清稅(2023年調(diào)整)

符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關(guān)辦理清稅證明：

①未辦理過涉稅事宜的;

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。

(3)即辦清稅(2023年調(diào)整)

①納稅人采用普通流程申請注銷的，稅務機關(guān)進行稅務注銷預檢。納稅人未辦理過涉稅事宜且主動到稅務機關(guān)辦理清稅的，稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

②符合容缺即時辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，資料齊全的，稅務部門即時出具清稅文書;若資料不齊，可以作出承諾后，稅務部門即時出具清稅文書。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。

③經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)申請稅務注銷的，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。

④經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定申請稅務注銷的，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。(2023年新增)

(4)容缺條件

①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務部門辦理清稅的。

②未處于稅務檢查狀態(tài)，無欠稅(滯納金)及罰款，已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合法定情形之一(如屬于納稅信用級別為A級和B級的納稅人、未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶、未達到增值稅納稅起征點的納稅人)的納稅人。

4.注銷條件

(1)納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關(guān)核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。(已實行實名辦稅的納稅人，免予提供稅務登記證件和其他稅務證件)

(2)處于非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務注銷手續(xù)前，須先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。

考點：稅務登記管理——其他登記、報告

1.臨時稅務登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。

2.扣繳稅款登記

(1)已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關(guān)在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

(2)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并由稅務機關(guān)發(fā)放扣繳稅款登記證件。

3.變更稅務登記

(1)原因

納稅人辦理設(shè)立稅務登記后，如登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改的，應向主管稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

(2)時限

①納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的，應當自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

4.停業(yè)、復業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

①實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

②納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。

③稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

④納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定申報繳納稅款。

(2)復業(yè)登記

①納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書，領(lǐng)回并啟用稅務登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

②納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關(guān)辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫停業(yè)復業(yè)報告書。

5.非正常戶

(1)納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)3個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

(2)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無須納稅人專門申請解除。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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