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1.發(fā)票管理機(jī)關(guān)——稅務(wù)機(jī)關(guān)

(1)國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作;省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

(2)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定;在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

(3)增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，依法由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

2.發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票(折疊票)、增值稅電子專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)特定范圍內(nèi)繼續(xù)使用的其他發(fā)票，主要包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.發(fā)票的聯(lián)次

(1)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)(收款方或開票方留存?zhèn)洳?、發(fā)票聯(lián)(付款方或受票方付款原始憑證)、記賬聯(lián)(收款方或開票方記賬原始憑證)。

(2)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

4.發(fā)票的內(nèi)容

(1)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

(2)用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

5.發(fā)票的領(lǐng)購

需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

6.代開發(fā)票

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。

7.發(fā)票的開具

(1)開具方向

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;但下列情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：

①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時;

②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

(2)特殊期間開具發(fā)票

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

(3)除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

(4)發(fā)票開具中不得出現(xiàn)的行為

①取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

②不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

③任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票的行為：

A.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

B.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

C.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

8.發(fā)票的使用和保管

(1)任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;

③拆本使用發(fā)票;

④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。

(2)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。

(3)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿， 應(yīng)當(dāng)保存5年;保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

9.發(fā)票的檢查

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

②調(diào)出發(fā)票查驗;

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(2)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

(3)調(diào)出發(fā)票查驗

①稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

10.網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

(1)開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票經(jīng)系統(tǒng)自動保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認(rèn)、查驗。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經(jīng)營情況，核定其在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內(nèi)容。開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。

(3)單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

(4)開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。

(5)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)如實在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，不得利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開發(fā)票及其他違法活動。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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