應(yīng)納稅額的調(diào)整_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點
備考初級會計考試，想要取得好成績，就要注重點滴積累。以下是為考生們帶來的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點——應(yīng)納稅額的調(diào)整，一起來學(xué)習(xí)吧！
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來應(yīng)遵循獨立交易原則
企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
2.預(yù)約定價
納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
3.應(yīng)納稅額調(diào)整的情形
納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：
(1)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價;
(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率;
(3)提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用;
(4)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用;
(5)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。
4.應(yīng)納稅額調(diào)整的方法
稅務(wù)機關(guān)進行應(yīng)納稅額調(diào)整，可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：
(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。
(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平。
(3)按照成本加合理的費用和利潤。
(4)按照其他合理的方法。
5.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限
納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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