特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-03-07 16:50:23

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初級(jí)會(huì)計(jì)備考過(guò)程中，一定要不怕困難，敢于攀登。以下是有關(guān)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定的知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重要考點(diǎn)

特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定(大綱要求：掌握)(★★★)

1.商業(yè)折扣(折扣方式銷(xiāo)售)

發(fā)票開(kāi)具情況	計(jì)稅銷(xiāo)售額
銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄）分別注明	“不含增值稅折后價(jià)”，即按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅
將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄注明	“不含增值稅的原價(jià)”，即折扣額不得沖減銷(xiāo)售額
將折扣額另開(kāi)發(fā)票	“不含增值稅的原價(jià)”，即折扣額不得沖減銷(xiāo)售額

2.以舊換新

貨物類(lèi)型	計(jì)稅銷(xiāo)售額
金銀首飾	“不含增值稅的差價(jià)”，即銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
其他貨物	“不含增值稅的新貨價(jià)”，即新貨物的同期不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格

3.包裝物押金

所包裝產(chǎn)品類(lèi)型	核算情形	時(shí)點(diǎn)	稅務(wù)處理
非酒類(lèi)產(chǎn)品、啤酒、黃酒	單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)	不作銷(xiāo)售處理
		按約定期限退還且不超過(guò)1年	自始至終不作銷(xiāo)售處理
		超過(guò)1年或超過(guò)合同約定期限未退（逾期未退時(shí)）	價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額
	不單獨(dú)記賬核算	收取時(shí)	價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額
	不單獨(dú)記賬核算	其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)處理
啤酒、黃酒以外的其他酒	不論是否返還，也不論會(huì)計(jì)上如何核算	收取時(shí)	價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額
啤酒、黃酒以外的其他酒	不論是否返還，也不論會(huì)計(jì)上如何核算	其他時(shí)點(diǎn)	不再重復(fù)處理

4.其他特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

(1)還本銷(xiāo)售

①還本銷(xiāo)售，是指納稅人在銷(xiāo)售貨物后，到一定期限將貨款(一次或分次)退還給購(gòu)貨方(全部或部分價(jià)款)的一種銷(xiāo)售方式。這種方式實(shí)際上是一種籌資，是以貨物換取資金的使用價(jià)值，到期還本不付息的方法。

②納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

(2)以物易物：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理

①以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額;

②以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(采用一般計(jì)稅方法)。

(3)直銷(xiāo)

①直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

②直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(4)銷(xiāo)售折讓或退回

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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