抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-03-08 16:45:58

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抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額(大綱要求：掌握)(★★★)

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證、增值稅電子普通發(fā)票的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

③2016年5月1日后取得(包括直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債)并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

④自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

2.計(jì)算抵扣1——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

情形	取得（開具）扣稅憑證	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價(jià)×10%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物	（1）增值稅專用發(fā)票（不論是一般納稅人開具，還是小規(guī)模納稅人開具）（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	票面金額×10%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途（例如，直接銷售、用于餐飲服務(wù)）	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價(jià)×9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途（例如，直接銷售、用于餐飲服務(wù)）	（1）增值稅專用發(fā)票（不論是一般納稅人開具，還是小規(guī)模納稅人開具）（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	票面金額×9%

3.計(jì)算抵扣2——購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的合法扣稅憑證	準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅專用發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
增值稅電子普通發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%