抵扣多少進項稅額_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-03-08 16:45:58

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備戰(zhàn)2024年初級會計考試，一定要堅持每天學(xué)習(xí)，以下是東奧為大家準備的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點，趕緊來學(xué)習(xí)吧！

抵扣多少進項稅額_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

抵扣多少進項稅額(大綱要求：掌握)(★★★)

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證、增值稅電子普通發(fā)票的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項稅額中抵扣。

(2)購進固定資產(chǎn)進項稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)，作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

③2016年5月1日后取得(包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債)并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

④自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

2.計算抵扣1——購進農(nóng)產(chǎn)品

情形	取得（開具）扣稅憑證	準予抵扣的進項稅額
購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價×10%
購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物	（1）增值稅專用發(fā)票（不論是一般納稅人開具，還是小規(guī)模納稅人開具）（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書	票面金額×10%
購進農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途（例如，直接銷售、用于餐飲服務(wù)）	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價×9%
購進農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途（例如，直接銷售、用于餐飲服務(wù)）	（1）增值稅專用發(fā)票（不論是一般納稅人開具，還是小規(guī)模納稅人開具）（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書	票面金額×9%

3.計算抵扣2——購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的合法扣稅憑證	準予抵扣的進項稅額
增值稅專用發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
增值稅電子普通發(fā)票	按票面注明的稅額抵扣
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單	計算抵扣，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	計算抵扣，進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	計算抵扣，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%