契稅應(yīng)納稅額的計算_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-04-08 16:58:17

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備考初級會計考試的考生，成大事不在于力量的大小，而在于能堅持多久。以下是今天的考點-契稅應(yīng)納稅額的計算，大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！

契稅應(yīng)納稅額的計算_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

契稅應(yīng)納稅額的計算(★★★)

1.基本規(guī)定

項目	具體規(guī)定
計稅公式（大綱要求：熟悉）	應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
稅率（大綱要求：了解）	采用比例稅率，實行3%至5%的地區(qū)差別幅度稅率
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)	適用于：（1）土地使用權(quán)出讓、出售（2）房屋買賣（3）以作價投資（入股）、償還債務(wù)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬

2.以不含增值稅的成交價格為計稅依據(jù)

(1)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的不含增值稅成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款為計稅依據(jù)。具體而言：

①土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。

②土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。

③房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。

④承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款。

(2)以作價投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

續(xù)表1

項目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)	適用于：土地使用權(quán)互換、房屋互換

3.以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)

土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零;互換價格不相等的，以其差額(不含增值稅)為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。

續(xù)表2

項目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以核定的價格為計稅依據(jù)	適用于：（1）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與（2）以劃轉(zhuǎn)、獎勵方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬（3）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由

4.以核定的價格為計稅依據(jù)

(1)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，契稅的計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格(不含增值稅)。

(2)以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

(3)對納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依法核定。

續(xù)表3

項目	具體規(guī)定
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉）	以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)	適用于：以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)

5.關(guān)于劃撥取得的土地使用權(quán)

(1)以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。

(2)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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