城市維護建設(shè)稅_2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點
對于初級會計考試備考，需要大家掌握正確的學(xué)習方法，從而提高學(xué)習效率。以下是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》城市維護建設(shè)稅的相關(guān)知識點，趕緊來學(xué)習吧！
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城市維護建設(shè)稅(★★★)
1.納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。
(2)城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。
2.計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(1)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率
(2)計稅依據(jù)
①城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
②城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
3.其他內(nèi)容
(1)稅收優(yōu)惠——“進口不征、出口不退”
①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。
②對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
③對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
提示：
(1)期末留抵退稅：不計稅(需扣除);
(2)因出口退稅：不退還;
(3)因優(yōu)惠政策退稅(先征后返等)：不退(返)還。
(2)稅率
①城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，共三檔，具體為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
②由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
③流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
(3)征收管理
①納稅義務(wù)發(fā)生時間
城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
②納稅地點
城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
③納稅期限
城市維護建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。
注：以上學(xué)習內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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