不征稅收入和免稅收入_2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點
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不征稅收入和免稅收入(★★★)
1.不征稅收入
(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
提示1
區(qū)別于“財政補貼收入”，財政補貼的對象可以是企業(yè)，而財政撥款的對象通常是納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織。初級考生需要清楚：
提示2
| 收入類型 | 財政補貼 | 財政撥款 |
| 考查范圍 | 增值稅處理 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 處理規(guī)則 | ①與銷售收入、數(shù)量直接掛鉤：征 ②其他：不征 | 不征稅收入 |
(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入，例如：
①縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
②對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)在國務院批準的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
③對全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
2.免稅收入
(1)國債利息收入免稅。
(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：
| 投資方 | 被投資方 | 持股時間 | 是否免稅 |
①居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系 | 未上市 居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 免稅 |
| 上市居民企業(yè) | ≥12個月 | 免稅 | |
| <12個月 | 不免稅 | ||
| 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，但取得的股息、紅利與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系 | 上市/未上市居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 源泉扣繳，應納稅額=全部股息、紅利收入×預提所得稅稅率（10%） |
| 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) |
(3)符合條件的非營利組織，從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應依法征稅。
(4)對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
(5)對企業(yè)投資者持有2019-2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(2024年調(diào)整)
(6)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(7)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(8)對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
(9)中國保險保障基金有限責任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅(2024年新增)
2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責任公司依法取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
①境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金;
②依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
③接受捐贈收入;
④銀行存款利息收入;
⑤購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;
⑥國務院批準的其他資金運用取得的收入。
3.關(guān)系：收入總額vs不征稅收入vs免稅收入vs應稅收入(也稱“應當計入應納稅所得額的收入”)
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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