不征稅收入和免稅收入_2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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不征稅收入和免稅收入(★★★)
1.不征稅收入
(1)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
提示1
區(qū)別于“財(cái)政補(bǔ)貼收入”，財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象可以是企業(yè)，而財(cái)政撥款的對(duì)象通常是納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。初級(jí)考生需要清楚：
提示2
| 收入類型 | 財(cái)政補(bǔ)貼 | 財(cái)政撥款 |
| 考查范圍 | 增值稅處理 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 處理規(guī)則 | ①與銷售收入、數(shù)量直接掛鉤：征 ②其他：不征 | 不征稅收入 |
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，例如：
①縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
②對(duì)全國社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
③對(duì)全國社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
2.免稅收入
(1)國債利息收入免稅。
(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：
| 投資方 | 被投資方 | 持股時(shí)間 | 是否免稅 |
①居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 | 未上市 居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 免稅 |
| 上市居民企業(yè) | ≥12個(gè)月 | 免稅 | |
| <12個(gè)月 | 不免稅 | ||
| 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，但取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系 | 上市/未上市居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 源泉扣繳，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%） |
| 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) |
(3)符合條件的非營利組織，從事非營利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。
(4)對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
(5)對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(2024年調(diào)整)
(6)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(7)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(8)對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
(9)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅(2024年新增)
2027年12月31日前，對(duì)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司依法取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
①境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金;
②依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
③接受捐贈(zèng)收入;
④銀行存款利息收入;
⑤購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;
⑥國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。
3.關(guān)系：收入總額vs不征稅收入vs免稅收入vs應(yīng)稅收入(也稱“應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入”)
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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