增值稅的征稅范圍_2025年初級會計經(jīng)濟法基礎高頻考點跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2025-04-23 11:10:00

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各位備考初級會計師考試的考們，有付出就會有回報，本文為大家準備了知識點詳解，希望大家能夠珍惜備考時間，認真學習。

2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎》高頻考點跟學打卡匯總

增值稅的征稅范圍(大綱要求：掌握)(★★★)

(一)《增值稅法》的規(guī)定

1.增值稅征稅范圍(2025年調整)

(1)進口貨物。

(2)在境內發(fā)生應稅交易(銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn));銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉讓貨物、不動產(chǎn)的所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權。

2.“在境內”的界定

在境內發(fā)生應稅交易，是指下列情形：

(1)銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內;

(2)銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內;

(3)銷售金融商品的，金融商品在境內發(fā)行，或者銷售方為境內單位和個人;(2025年新增)

(4)銷售其他服務、無形資產(chǎn)的，服務、無形資產(chǎn)在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人。(2025年調整)

3.視同應稅交易(2025年調整)

有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依法繳納增值稅：

(1)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(2)單位和個體工商戶無償轉讓貨物;

(3)單位和個人無償轉讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。

交不交增值稅VS是否視同應稅交易

主體	行為		征不征	為什么征/不征
單位和個體工商戶	自產(chǎn)或者委托加工的貨物	用于集體福利或者個人消費	√	視同應稅交易
		用于投資、分配	√	屬于有償轉讓貨物（非貨幣性對價）
		無償轉讓	√	視同應稅交易
	購進貨物	用于集體福利或者個人消費	×	不屬于有償轉讓貨物，也不視同應稅交易
		用于投資、分配	√	屬于有償轉讓貨物（非貨幣性對價）
		無償轉讓	√	視同應稅交易
單位和個人	無償轉讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、金融商品		√	視同應稅交易

4.有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：

(1)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務;

(2)收取行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(3)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償;(2025年新增)

(4)取得存款利息收入。

(二)現(xiàn)行政策對增值稅征稅范圍的具體闡釋

1.對征稅項目的具體闡釋

項目	具體闡釋
貨物	貨物，即有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內
無形資產(chǎn)	無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：（1）技術（專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽（2）自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權（3）其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權（例如，高速公路經(jīng)營權）、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等
不動產(chǎn)	不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括：（1）建筑物（2）構筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）
服務	加工、修理修配服務	①加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務 ②修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務
	交通運輸服務	交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務
	郵政服務	郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括： ①郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 ②郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 ③其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動
	電信服務	①基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動 ②增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動
	建筑服務	①工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè) ②安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè) ③修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) ④裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) ⑤其他建筑服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)
	金融服務	①貸款服務，是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。

續(xù)表

項目	具體闡釋
服務	金融服務	②直接收費金融服務，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務 ③保險服務，包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務 ④金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓
	現(xiàn)代服務	現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動，具體包括： ①研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務（如氣象服務、測繪服務） ②信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務 ③文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務 ④物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務 ⑤租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務 ⑥鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 ⑦廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務 ⑧商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 ⑨其他現(xiàn)代服務
	生活服務	①文化體育服務 ②教育醫(yī)療服務 ③旅游娛樂服務 ④餐飲住宿服務 ⑤居民日常服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 ⑥其他生活服務