2019年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練：企業(yè)所得稅（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-11-21 09:47:46

初級會計考試的成績是對考生學(xué)習(xí)成果的直接反映，想要順利過關(guān)，需要認(rèn)真落實(shí)學(xué)習(xí)計劃。小編準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的每日一練，幫助大家打好基礎(chǔ)。

【多選題】

2017年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬元;當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費(fèi)500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有(　　)。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為39萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為700萬元

【答案】B,D

【解析】

選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元；選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準(zhǔn)予扣除；在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)(500萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(200萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額1200萬元，則2017年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為700萬元。

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