企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)_2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙詩行2019-06-17 10:19:15

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試正緩緩向我們靠近，考生準(zhǔn)備好迎接了嗎？下面是與企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)習(xí)題，大家快來練習(xí)一下吧！

【單選題】

甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為(　　)。(2016年)

A.6萬元

B.5萬元

C.4.97萬元

D.3.6萬元

【答案】D

【解析】（1）本題僅交待了一項(xiàng)收入——銷售貨物收入1000萬元;銷售貨物收入屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入；因此，本題的銷售(營(yíng)業(yè))收入為1000萬元。（2）限額1=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，限額2<限額1，按限額2扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。（3）由于實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未能全額在稅前扣除，如果使用間接法計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額需要納稅調(diào)整，納稅調(diào)增額=6-3.6=2.4(萬元)，具體處理參考下圖：

應(yīng)納稅所得額調(diào)整