企業(yè)所得稅稅額_2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練
初級(jí)會(huì)計(jì)備考貴在堅(jiān)持,有恒心的人才能把一件事堅(jiān)持下去,備考看似乏味,但也有諸多樂趣,下面就開始今天的“每日一練”吧!
【單選題】
甲公司為居民企業(yè),2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元。來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元,已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額60萬元。已知,企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(1000+300)×25%-60=265(萬元)
B.1000×25%-60=190(萬元)
C.1000×25%=250(萬元)
D.(1000+300)×25%=325(萬元)
【答案】A
【解析】(1)境外所得抵免限額=300×25%=75(萬元),大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬元,需要在我國補(bǔ)稅15萬元(75-60)。(2)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方法:①境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=1000×25%+15=265(萬元);②境內(nèi)外總所得應(yīng)納稅額-允許抵免的境外已納稅額=(1000+300)×25%-60=265(萬元)。常見的是第①種方法,但本題選項(xiàng)采用的是第②種方法。
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