2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總3.14
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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
【多選題】
DA公司于2019年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于保管員看守不當(dāng)丟失一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)52000元，已計(jì)提折舊20000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12000元，由保管員賠償5000元。則下列分錄正確的有（ ）。
A．盤虧時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000
累計(jì)折舊 20000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000
貸：固定資產(chǎn) 52000
B．轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6760
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6760
C．報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款 5000
營(yíng)業(yè)外支出 19160
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 24160
D．報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款 5000
資產(chǎn)處置損益 19160
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 24160
【答案】 A,C
【解析】 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價(jià)-已計(jì)提折舊）乘以適用稅率計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4160[（52000-20000）×13%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4160
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧的固定資產(chǎn)凈額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
【單選題】
甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。
A．甲、乙、丙和丁為納稅人
B．甲、乙和丁為納稅人
C．甲、乙為納稅人
D．甲、乙和丙為納稅人
【答案】 C
【解析】 印花稅的納稅人——立合同人，是指書立合同的當(dāng)事人（甲和乙），不包括合同的擔(dān)保人（丙）、證人和鑒定人（?。?。
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