2023年初級會計師考試每日一練題庫匯總6.5
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【判斷題】
企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)賬面價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。( )
【答案】錯
【解析】應(yīng)以各項固定資產(chǎn)的公允價值比例分配總成本，而不是賬面價值比例。
【多選題】
甲公司、乙商場均為增值稅一般納稅人，2022年9月，甲公司以其自產(chǎn)的戶外便攜式燃氣灶10臺與乙商場換取100箱獼猴桃，甲公司將獼猴桃用于發(fā)放職工中秋節(jié)福利，乙商場將戶外便攜式燃氣灶歸入庫存待售，雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票。已知，甲公司銷售該類戶外便攜式燃氣灶的不含增值稅單價為300元，乙商場銷售該款獼猴桃的不含增值稅單價為30元，乙商場以銀行存款方式支付差價款。一般貨物的增值稅稅率為13%，初級農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為9%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)確認的銷項稅額=300×10×13%
B.甲公司可以抵扣的進項稅額=30×100×9%
C.乙商場應(yīng)確認的銷項稅額=30×100×9%
D.乙商場可以抵扣的進項稅額=300×10×13%
【答案】A,C,D
【解析】(1)銷項稅額：本題應(yīng)理解為甲公司銷售戶外便攜式燃氣灶(增值稅稅率為13%)、乙商場銷售獼猴桃(增值稅稅率為9%);(2)進項稅額：雖然甲公司、乙商場均為對方開具了增值稅專用發(fā)票，但由于甲公司將獼猴桃用于職工福利(購進貨物用于集體福利)，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。
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