2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試每日一練題庫匯總6.29

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-06-29 10:23:36

備考初級(jí)會(huì)計(jì)，每一天都是全新的一天，都有全新的內(nèi)容。以下是關(guān)于所得稅費(fèi)用和免征收個(gè)人所得稅的習(xí)題，希望大家可以通過習(xí)題鞏固所學(xué)內(nèi)容。

【多選題】

某企業(yè)2022年度利潤(rùn)總額為800萬元，應(yīng)納稅所得額為650萬元;遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元、年末數(shù)為40萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為10萬元、年末數(shù)為25萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對(duì)該企業(yè)2022年末所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

A.借記“所得稅費(fèi)用”科目147.5萬元

B.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目15萬元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目177.5萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目162.5萬元

【答案】A,D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(40-40)-(25-10)=-15(萬元)，其中遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=15(萬元);當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=650×25%=162.5(萬元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=162.5-15=147.5(萬元)。

相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　147.5

遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　162.5

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)