綜合測試：2018年初級會計(jì)考試階段性測試1-8章解析指導(dǎo)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2018-04-04 10:01:04

為幫助2018年初級會計(jì)學(xué)員檢測真實(shí)學(xué)習(xí)水平、強(qiáng)化備考，東奧于4月4日晚間舉行初級1-8章階段性測試題解析指導(dǎo)，以便考生更好地應(yīng)對接下來的學(xué)習(xí)。初級會計(jì)考生們，迎戰(zhàn)2018，你準(zhǔn)備好了嗎？快來一起做測試吧！

《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》1-8章

一、單項(xiàng)選擇題(共計(jì)10題)

1.下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是( )。

A.收入-費(fèi)用=利潤

B.資產(chǎn)=凈資產(chǎn)

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

【答案】D

2.某企業(yè)2018年1月31日在工商銀行的銀行存款日記賬賬面余額為256000元，銀行對賬單余額為265000元，經(jīng)查對有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬;(2)委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知;(3)銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知;(4)企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。則該企業(yè)2014年1月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的余額為( )元。

A.256000

B.248000

C.266000

D.264000

【答案】D

【解析】調(diào)節(jié)后的余額=256000+12000-4000=264000(元)。

3. 某企業(yè)于2018年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2018年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為70%。不考慮其他因素，該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2018年度利潤總額的金額為(　　)。

A.不影響當(dāng)年利潤

B.當(dāng)年利潤增加8.4萬元

C.當(dāng)年利潤增加15萬元

D.當(dāng)年利潤增加30萬元

【答案】B

【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×70%=21(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=(15+3)×70%=12.6(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=21-12.6=8.4(萬元)。

4. F公司“盈余公積”科目年初貸方余額為100萬元，本年提取法定盈余公積135萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本80萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述中不正確的是(　　)。

A.所有者權(quán)益總額維持不變

B.所有者權(quán)益總額增加55萬元

C.“盈余公積”科目年末余額為155萬元

D.“實(shí)收資本”科目增加80萬元

【答案】A

5.某公司2018年應(yīng)交所得稅為100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為30萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為15萬元，年末余額為10萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均與所得稅費(fèi)用有關(guān)。則該公司2018年的所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

A.100

B.85

C.115

D.105

【答案】B

【解析】該公司2018年的所得稅費(fèi)用=100+(10-15)-(30-20)=85(萬元)。

6. A公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元。A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

A.165 B.150 C.115 D.107

【答案】C

【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目=100+15=115(萬元)。

7.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬元，直接人工費(fèi)用15萬元，制造費(fèi)用20萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為( )萬元。

A.25 B.35 C.45 D.55

【答案】A

【解析】“生產(chǎn)成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25(萬元)，行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接記入當(dāng)期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。

8.甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過兩道工序，第一道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時3小時。期末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件。各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為(　　)件。

A.18

B.22

C.28

D.36

【答案】B

【解析】第一道工序的完工程度=(2×50%)/(2+3)×100%=20%;

第二道工序的完工程度=(2+3×50%)/(2+3)×100%=70%;

期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=40×20%+20×70%=22(件)。

9. 某企業(yè)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品50件，乙產(chǎn)品100件，生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品共耗用材料4500千克，每千克20元，每件甲乙產(chǎn)品材料消耗定額為50千克，15千克，按材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，甲產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用為(　　)元。

A.50000

B.30000

C.33750

D.56250

【答案】D

【東奧解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=4500×20/(50×50+100×15)×50×50=56250(元)。

10. 期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計(jì)科目是(　　)。

A.事業(yè)基金

B.事業(yè)結(jié)余

C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

D.經(jīng)營結(jié)余

【答案】C

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

二、多項(xiàng)選擇題(共計(jì)5題)

1. 下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)與負(fù)債同減的有()。

A.支付現(xiàn)金股利

B.取得短期借款

C.盈余公積補(bǔ)虧

D.以現(xiàn)金支付職工工資

【答案】AD

【解析】“支付現(xiàn)金股利”和“以現(xiàn)金支付職工工資”能引起資產(chǎn)與負(fù)債同時減少;取得短期借款使資產(chǎn)和負(fù)債同時增加;盈余公積補(bǔ)虧使盈余公積減少，未分配利潤增加。

2. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A.總部辦公樓折舊

B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi)

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

【答案】BCD

【解析】“選項(xiàng)B”應(yīng)該計(jì)入在建工程;“選項(xiàng)C”應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;“選項(xiàng)D”應(yīng)該計(jì)入到銷售費(fèi)用。

3. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD

【解析】“選項(xiàng)A和C”應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

4. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有(　　)。

A.順序分配法

B.直接分配法

C.代數(shù)分配法

D.交互分配法

【答案】ABCD

【解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

5. 下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位會計(jì)特點(diǎn)的有(　　)。

A.會計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

B.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會計(jì)信息

D.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時的實(shí)際成本計(jì)量

【答案】BCD

三、判斷題(共計(jì)10題)

1. 在會計(jì)核算中，以貨幣計(jì)量為主，以實(shí)物量度或者勞務(wù)量度為輔，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計(jì)量。( )

【答案】√

2. 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。()

【答案】×

【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

3. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。()

【答案】√

【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

4. 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。( )

【答案】×

【解析】現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5. 企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()

【答案】√

【解析】“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年度終了時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

6. 企業(yè)采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，受益多的輔助生產(chǎn)車間先分配，受益少的輔助生產(chǎn)車間后分配。(　　)

【答案】√

【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本由“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。

7. .年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。()

【答案】√

【解析】年度終了，應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。

8.企業(yè)采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，受益多的輔助生產(chǎn)車間先分配，受益少的輔助生產(chǎn)車間后分配。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，受益少的輔助生產(chǎn)車間先分配，受益多的輔助生產(chǎn)車間后分配。

9.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品材料價(jià)值和應(yīng)收賠款后的損失。(　　)

【答案】√

10. 事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金(　　)。

【答案】√

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三階段測評

一、單項(xiàng)選擇題(共計(jì)10題)

1、下列各項(xiàng)中，屬于《仲裁法》規(guī)定的仲裁范圍的是(　　)。

A.某區(qū)管理局與紅葉建材廠發(fā)生的買賣合同糾紛

B.張一某與張二某因房屋繼承發(fā)生的繼承糾紛

C.李某和趙某因離婚發(fā)生的婚姻糾紛

D.綠葉公司對某質(zhì)監(jiān)局處罰1000元的行政處罰不服發(fā)生的行政糾紛

【解析】選項(xiàng)BC：與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛，不能提起仲裁，可以提起民事訴訟;選項(xiàng)D：屬于縱向關(guān)系糾紛，可申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

【答案】A

2、下列各項(xiàng)中，屬于變造會計(jì)憑證行為的是(　　)。

A.某公司為一客戶虛開假發(fā)票一張，并按票面金額的15%收取好處費(fèi)

B.將購貨發(fā)票上的金額50萬元涂改為80萬元報(bào)賬

C.企業(yè)出納進(jìn)行現(xiàn)金核算時發(fā)現(xiàn)短缺金額10000元，隨即自制一張10000元的原始憑證

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

【解析】(1)變造會計(jì)憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿真實(shí)內(nèi)容的行為。選項(xiàng)B屬于變造會計(jì)憑證的行為;(2)選項(xiàng)AC屬于偽造會計(jì)憑證的行為;(3)選項(xiàng)D屬于沒有按照規(guī)定更改原始憑證的行為。

【答案】B

3、甲公司為支付貨款給乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票，到期日為見票日后6個月。丙銀行對此票據(jù)進(jìn)行了承兌，并注明“甲公司在匯票到期后賬戶資金足以支付票據(jù)金額，承兌生效”，但未記載承兌日期。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于承兌行為的表述中，不正確的是(　　)。

A.持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向丙銀行提示承兌

B.丙銀行應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期

C.應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日

D.丙銀行在票據(jù)到期后應(yīng)當(dāng)向持票人付款

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內(nèi)提示承兌;(2)選項(xiàng)B：見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期;(3)選項(xiàng)C：未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(4)選項(xiàng)D：承兌附條件，視為拒絕承兌。故丙銀行可以不承擔(dān)付款責(zé)任。

4、2016年7月1日甲公司依法向異地的乙公司簽發(fā)一張金額為100萬元，到期日為2016年10月1日的銀行承兌匯票，丙銀行對此匯票作出承兌，乙公司因資金周轉(zhuǎn)不足于同年8月10日向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙公司貼現(xiàn)金額為(　　)萬元。

A.100

B.100-100×3.6%÷360×52=99.48

C.100-100×3.6%÷360×55=99.45

D.100-100×3.6%÷360×56=99.44

【答案】C

【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本案中貼現(xiàn)日是8月10日，匯票到期前1日是9月30日，因承兌行與貼現(xiàn)銀行不在同一城市需另加3天劃款日期，一共是55天。乙公司從銀行獲取的貼現(xiàn)金額=100-100×3.6%÷360×55=99.45(萬元)。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年1月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9.36萬元;第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購進(jìn)的，取得含稅銷售額5.15萬元。甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.1.46

B.0.28

C.2.11

D.0.42

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車、游艇外)應(yīng)區(qū)分不同情況對待：(1)如果銷售的固定資產(chǎn)是2008年12月31日(含)之前購進(jìn)的(購進(jìn)固定資產(chǎn)時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅;(2)如果銷售的固定資產(chǎn)是2008年12月31日之后購進(jìn)的(購進(jìn)固定資產(chǎn)時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照正常的銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可。

甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(萬元)。

【答案】A

6、甲舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2018年1月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額8.19萬元，另銷售舊貨取得含稅銷售額6.18萬元，則甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A.2.09

B.0.41

C.1.31

D.0.36

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的包裝物按照適用稅率17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。甲公司上述行為應(yīng)繳納增值稅=8.19/(1+17%)×17%+6.18/(1+3%)×2%=1.31(萬元)。

7、某葡萄酒廠2017年春節(jié)前，將新研制的葡萄酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知該批葡萄酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，葡萄酒消費(fèi)稅比例稅率為10%。下列關(guān)于該筆業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅表述中正確的是(　　)。

A.無需繳納消費(fèi)稅

B.需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20000×(1+5%)×10%=2100(元)

C.需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=2333.33(元)

D.需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20000×(1+5%)÷(1+10%)×10%=1909.09(元)

【答案】C

【解析】(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(2)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=20000×(1+5%)÷(1-10%)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率=20000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=2333.33(元)。

8、2017年6月，張某從本單位取得基本工資4000元，崗位津貼1000元，季度獎金2100元。已知工資、薪金收入減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，適用稅率為3%，全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

A.(4000+1000-3500)×3%=45(元)

B.(4000-3500)×3%=15(元)

C.(4000+1000+2100/3-3500)×10%-105=115(元)

D.(4000+1000+2100-3500)×10%-105=255(元)

【答案】D

【解析】(1)崗位津貼屬于“工資、薪金所得”;(2)“全年一次性獎金”以外的獎金(如季度獎金)，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)征個人所得稅。

9、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年10月向乙銷售小汽車(非新能源或節(jié)約能源車輛，排氣量為1.8升)，收取不含稅價(jià)款20萬元，同時向乙收取了1.17萬元的保管費(fèi)。乙購買小汽車后自用。已知，該小汽車適用的增值稅稅率是17%。則乙應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)萬元。

A.2

B.2.1

C.1.7

D.1

【答案】B

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。乙應(yīng)繳納車輛購置稅=[20+1.17÷(1+17%)]×10%=2.1﹙萬元﹚。

10、甲公司與孫某簽訂勞動合同，約定合同有效期1年，月工資2000元，試用期2個月，當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月。根據(jù)勞動合同法規(guī)定，甲公司在試用期內(nèi)至少支付給孫某的月工資是(　　)。

A.2000元

B.1500元

C.1600元

D.1200元

【解析】勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。即2000×80%=1600(元)>1500(元)，如果本題中當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為1800元/月，則甲公司至少支付每月1800元。

【答案】C

二、多項(xiàng)選擇題(共計(jì)5題)

1、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計(jì)上單獨(dú)記賬與核算的，可不計(jì)入房產(chǎn)原值

C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;(2)選項(xiàng)D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

2、2017年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值80萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬元差價(jià);當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值100萬元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值50萬元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計(jì)算中，正確的有(　　)。(上述金額均不含增值稅)

A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬元)

B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)

C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)

D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)

【答案】BC

【解析】(1)選項(xiàng)AB：房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬元)、實(shí)物(80萬元)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)。(2)選項(xiàng)CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格相等的，免征契稅;交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

3、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

A.以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅

B.納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅

C.納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅

D.納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同銷售，繳納資源稅

【答案】ABCD

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的有(　　)。

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

【答案】BD

5、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅的有(　　)。

A.同一作品再版取得的所得

B.同一作品在報(bào)刊上連載后再出版取得的所得

C.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的

D.同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入

【解析】(1)選項(xiàng)C：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅;(2)選項(xiàng)D：同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次，計(jì)征個人所得稅。

【答案】AB

三、判斷題(共計(jì)10題)

1、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征出口關(guān)稅，并退還已征收的進(jìn)口關(guān)稅。(　　)

【答案】×

【解析】因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

2、純電動乘用車和燃料電池乘用車免征車船稅。(　　)

【答案】×

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

3、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。(　　)

【答案】√

4、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。(　　)

【答案】√