距2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的時(shí)間越來越近了，初級(jí)備考也已經(jīng)進(jìn)入到了最后的突擊階段，為了幫助考生掃清備考障礙，東奧財(cái)會(huì)狂歡節(jié)特別為考生準(zhǔn)備了初級(jí)考前查漏補(bǔ)缺《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考干貨大課，黃潔洵老師零距離為大家講解有關(guān)“票據(jù)”的知識(shí)點(diǎn)。

一、票據(jù)的基礎(chǔ)知識(shí)

很多考生覺得這部分很簡單，往往就跳過去了，這很容易給以后的做題留下陷阱。因?yàn)榛A(chǔ)知識(shí)不扎實(shí)，那么在做題的過程中，如果題目沒有明確給出信息，考生極有可能判斷失誤，最后導(dǎo)致題目丟分。

(一)票據(jù)的基本分類

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

甲公司的開戶銀行為P銀行。2016年4月1日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的出票日期為2016年4月1日、金額和收款人名稱均空白的轉(zhuǎn)賬支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù)……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

甲公司申請(qǐng)出票銀行(丁銀行)簽發(fā)一張銀行匯票，出票日期為2013年2月5日，金額為50萬元，收款人為乙銀行……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2016年3月3日，甲公司為支付工程款，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票，出票人為甲公司，收款人為乙公司，金額為100萬元，出票日期為2016年3月3日，出票后6個(gè)月付款，該匯票由P銀行承兌……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2015年3月4日，甲公司為履行與乙公司的貨物買賣合同，簽發(fā)一張商業(yè)匯票交付乙公司。匯票收款人為乙公司，由Q銀行承兌……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個(gè)月付款、金額為20萬元的商業(yè)匯票，該匯票載明丙公司為付款人……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發(fā)一張已經(jīng)由本公司承兌的商業(yè)匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司……

(二)票據(jù)的付款期限

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個(gè)月付款、金額為20萬元的商業(yè)匯票，該匯票載明丙公司為付款人……

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

2016年3月3日，甲公司為支付工程款，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票，出票人為甲公司，收款人為乙公司，金額為100萬元，出票日期為2016年3月3日，出票后6個(gè)月付款，該匯票由P銀行承兌……

(三)提示承兌、付款的期限和票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效

【例題 ? 單選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)提示付款期限的表述中，不正確的是( )。

A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月

B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日

C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個(gè)月

D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

【答案】B

【解析】(1)遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的提示付款期限，自到期日起10日內(nèi);(2)是到期日起算，還是出票日起算，關(guān)鍵看是即期票據(jù)，還是遠(yuǎn)期票據(jù)，選項(xiàng)ACD均為即期票據(jù)，自出票日起算。

【例題 ? 多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合規(guī)定的有( )。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)A：遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的“提示付款”期限，為自匯票到期日起10日內(nèi);(2)選項(xiàng)BC：定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌;(3)選項(xiàng)D：見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

二、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

所得稅學(xué)得不扎實(shí)一般會(huì)有兩個(gè)原因，一是會(huì)計(jì)知識(shí)不夠扎實(shí)，二是大框架沒有理解。提醒考生在學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的時(shí)候還是要建立知識(shí)之間的聯(lián)系，不要割裂開來學(xué)習(xí)。

目前，考生關(guān)注比較多的問題是以下兩點(diǎn)，這里也為考生做了總結(jié)：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的收入，主要有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入，視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入。

銷售(營業(yè))收入

(1)從稅法角度理解，銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入、視同銷售收入。通常不包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入(如企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)……)

(2)結(jié)合會(huì)計(jì)理解，銷售(營業(yè))收入對(duì)一般企業(yè)而言，不包括：①營業(yè)外收入，如轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入;②投資收益，如國債利息、轉(zhuǎn)讓股權(quán)和債券收入。

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是( )。

A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

B.出租辦公樓租金120萬元

C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元

D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)D：屬于視同銷售貨物收入，也應(yīng)計(jì)入收入總額。

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題】

甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.出售廠房收入400萬元

B.理財(cái)產(chǎn)品收益30萬元

C.股息收益270萬元

D.銷售貨物收入4300萬元

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。

三、四大易混項(xiàng)目重點(diǎn)事項(xiàng)辨析

考生參考表內(nèi)信息掌握一下。

四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【說明】總結(jié)大表見輕一(下冊(cè))第318頁。

每次收入的“次”很重要

這部分老師在基礎(chǔ)班的講解時(shí)給考生總結(jié)過“口訣”，考生回憶一下口訣抓住關(guān)鍵信息解題，那么思路就會(huì)變得清晰。

五、個(gè)人取得上市公司股息、上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得

雖然到了沖刺階段但是關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)還是要求考生扎扎實(shí)實(shí)地再看一遍。

【例題 ? 不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員，2016年11月……取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20000元。該股票持有期限為10個(gè)月……

【解析】

(1)上市公司——不僅要辨別股息還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，還要考慮是否享受稅收優(yōu)惠。

(2)“2000元”是張某持有該上市公司股票期間取得的股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;由于持有期限在1個(gè)月以上但不足1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;應(yīng)納稅額=2000×50%×20%=200(元)。

(3)“20000元”為張某轉(zhuǎn)讓該股票的所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，但由于享受優(yōu)惠政策“對(duì)境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不(免)征收個(gè)人所得稅”，不必繳稅。

另外，直播課中黃老師也一再提醒考生不要擔(dān)心錯(cuò)題的出現(xiàn)，因?yàn)榭记暗腻e(cuò)題都是在為考場(chǎng)進(jìn)行積分。

想看本次直播的全部內(nèi)容，獲取更多初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)方法，可以在“東奧會(huì)計(jì)在線” 官網(wǎng)進(jìn)行直播回看。提醒考生，本次財(cái)會(huì)狂歡節(jié)將于4月25日正式落下帷幕，當(dāng)日(4月25日)的晚間直播大課會(huì)有神秘大獎(jiǎng)等著大家，敬請(qǐng)期待!

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