歷時9天的初級會計考試于5月20日下午落下帷幕，在5月20日直播中黃潔洵老師從三方面回顧了2018年備考初級考試的歷程。

一、那些沸沸揚(yáng)揚(yáng)的流言

(一)開考之前

寶寶甲甩來一張某地某部門的咨詢回復(fù)：“老師老師，快看，官方回復(fù)不定項選擇題評分標(biāo)準(zhǔn)改了!”

(二)考試進(jìn)行中

寶寶?。骸袄蠋?，第一天考的寶寶好心塞，聽說前面出過的題后面批次會重復(fù)考，有可能原題出現(xiàn)!”

(三)考試結(jié)束后

眾寶寶：“老師，聽說通過率只有5%，是不是押分來控制通過率?”

今年整體考試的難度相對于以往難度稍稍有些降低，只是在考卷上不是很明顯，今年18個批次的考試整體難度都沒有很大的提升的，每一批的難度都沒有很大的波動。

二、那些讓我們唏噓不已的考題

【真題1】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2017年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下。

(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格85萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。

(2)購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，支付其運輸費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.44萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

(3)委托加工高檔美容類化妝品,支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。

(4)購進(jìn)生產(chǎn)用酒精,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。

(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品,取得含增值稅價款702萬元，另收取包裝物押金3.51萬元。

已知:增值稅稅率為17%;高檔化妝品消費稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(85+4.25)×17%=15.1725萬元

B.85÷(1-15%)×17%=17萬元

C.(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85萬元

D.85×17%=14.45萬元

【答案】C

【解析】進(jìn)口應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×17%=17.85(萬元)。(P163)

【知識點】增值稅稅額的計算

2.甲公司的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.支付加工費的進(jìn)項稅額68萬元

B.支付運輸費的進(jìn)項稅額0.44萬元

C.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項稅額13.6萬元

D.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項稅額為17萬元

【答案】AC

【解析】因管理不善導(dǎo)致丟失的化妝包，進(jìn)項稅額不得抵扣，運輸該批化妝包的運輸費用的進(jìn)項稅額也不得抵扣。(P133)

【知識點】進(jìn)項稅額抵扣

3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)交納消費稅的是( )。

A.委托加工高檔美容類化妝品

B.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精

C.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包

D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品

【答案】AD

【解析】應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)、進(jìn)口(選項D)和委托加工　(選項A)環(huán)節(jié)繳納消費稅。(P150)

【知識點】消費稅的納稅環(huán)節(jié)

4.計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.702÷(1+17%)×15%=90萬元

B.702×15%=105.3萬元

C.[702÷(1+17%)+3.52]×15%=90.528萬元

D.(702+3.51)÷(1+17%)×15%=90.45萬元

【答案】A

【解析】(1)本題銷售價格為含增值稅的金額，應(yīng)該進(jìn)行價稅分離，排除選項B;(2)對于酒類以外的其他貨物，取得包裝物押金時不交消費稅，等到逾期或者期限超過1年時繳納消費稅。(P159)

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的計算。

【真題2】2016年8月7日，王某為購物消費便利，到甲支付機(jī)構(gòu)一次性購買一張記名預(yù)付卡和若干張不記名預(yù)付卡，共計金額6萬元。購卡后，王某在生活中廣泛使用。2017年5月王某因被派駐國外工作，將剩余不記名預(yù)付卡交由妻子劉某使用，同時委托妻子劉某將記名預(yù)付卡代理自己贖回。

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲支付機(jī)構(gòu)向王某出售預(yù)付卡時，下列信息中，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀氖? )。

A.王某的身份證名稱和號碼

B.王某的聯(lián)系方式

C.購卡總金額

D.預(yù)付卡卡號

【答案】ABCD

【解析】使用實名購買預(yù)付卡的，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃徔ㄈ诵彰騿挝幻Q、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號碼(選項A)、聯(lián)系方式(選項B)、購卡數(shù)量、購卡日期、購卡總金額(選項C)、預(yù)付卡卡號(選項D)及金額等信息。(P107)

【知識點】預(yù)付卡

2.王某本次購買預(yù)付卡，下列擬使用的資金結(jié)算方式中，正確的是( )。

A.借記卡刷POS機(jī)6萬元

B.現(xiàn)金支付6萬元

C.手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬6萬元

D.信用卡刷POS機(jī)6萬元

【答案】AC

【解析】個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。(P107)

【知識點】預(yù)付卡

3.下列事項中，王某可以使用記名預(yù)付卡辦理的是( )。

A.將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)入第三方支付賬戶

B.在甲支付機(jī)構(gòu)簽約的特約商戶中購物消費

C.購買交通卡

D.在商場購買預(yù)付卡

【答案】B

【解析】預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用，不得用于或變相用于提取現(xiàn)金，不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。(P107)

【知識點】預(yù)付卡

4.劉某為王某代理贖回預(yù)付卡時，下列各項中，必須出示的是( )。

A.王某的記名預(yù)付卡

B.劉某與王某的結(jié)婚證件

C.劉某的有效身份證件

D.王某的有效身份證件

【答案】ACD

【解析】贖回預(yù)付卡時，持卡人應(yīng)當(dāng)出示預(yù)付卡及持卡人和購卡人的有效身份證件。由他人代理贖回的，應(yīng)當(dāng)同時出示代理人和被代理人的有效身份證件。(P108)

【知識點】預(yù)付卡

注：以上題目根據(jù)考生回憶版整理，僅供考生學(xué)習(xí)參考。

三、“初級”是夢出發(fā)的地方

初級會計考試是夢出發(fā)的地方，每一個夢想的萌芽都值得我們用心呵護(hù)。在考試結(jié)束后，考生該如何做好規(guī)劃呢？

1.繼續(xù)向中級會計資格前進(jìn)(專科+5年，本科+4年)

(1)參加2018年中級考試

(2)參加2019年中級考試

2.繼續(xù)向CPA前進(jìn)(專科以上)

3.繼續(xù)向稅務(wù)師前進(jìn)(?？?2年、3年，本科+0年、1年，本科應(yīng)屆畢業(yè)生)

在直播尾聲中，黃潔洵老師表示很榮幸能陪著百萬讀者、學(xué)員，一起想象盒子里巧克力糖的滋味，一起踮起腳尖一點點地靠近陽光。愿我們的1001個愿望個個都成真!

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)