初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在進(jìn)行，考生們準(zhǔn)備的怎么樣了？對(duì)考試內(nèi)容了解的透徹嗎？為了解決大家在備考當(dāng)中遇到的難題，東奧小燕老師從三個(gè)角度為大家答疑《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)！

一、備考問(wèn)題

1.備考時(shí)間

開(kāi)始，就不晚。

2.備考資料

聽(tīng)課/看書(shū)+做題：以點(diǎn)代題、以題帶點(diǎn)均可。

3.備考方法

關(guān)注重點(diǎn)和新增變化點(diǎn)；難點(diǎn)且分值低的少下功夫；

有層次性的復(fù)習(xí)，有的放矢。

二、專業(yè)問(wèn)題

問(wèn)題1：

初級(jí)是全國(guó)統(tǒng)考，同一時(shí)間考的試卷一樣嗎？

答：初級(jí)，14個(gè)批次考試。同一時(shí)間考的試卷是一樣的。但考題順序或者題目選項(xiàng)順序不一定一樣。重題幾率很小。

問(wèn)題2：

個(gè)人、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、自然人，有什么關(guān)系？

答：個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人指的是自然人。第1章法律關(guān)系：個(gè)體工商戶屬于非法人組織，和自然人不同。第4章增值稅：超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人登記，其他個(gè)人不辦理。第5章所得稅中：個(gè)體工商戶和自然人均要交個(gè)稅，但個(gè)體工商戶和自然人計(jì)稅方式不同。

問(wèn)題3-第2章：

書(shū)上說(shuō)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。但為什么我們公司老板夫人就是財(cái)務(wù)總監(jiān)？

答：會(huì)計(jì)人員回避制度：(1)適用范圍“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。(2)內(nèi)容①單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系(父母，子女)、三代以內(nèi)旁系血親(兄弟姐妹)以及配偶親關(guān)系。

問(wèn)題4—第3章：

提示承兌期限、提示付款期限、票據(jù)權(quán)利時(shí)效有什么聯(lián)系和區(qū)別？

(1)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，提示承兌是持票人拿著票找付款人，讓他認(rèn)賬，做個(gè)到期付款的承諾。提示付款，是持票人拿著票來(lái)要錢。并非所有的票據(jù)都必須先提示承兌后提示付款，見(jiàn)票即付的票據(jù)無(wú)須承兌直接按期提示付款即可。(2)如果持票人未按期提示付款，只要在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)，還是可以向出票人、承兌人主張票據(jù)權(quán)利的，如被拒絕，將喪失對(duì)前手的追索權(quán)。(持票人要按期提示承兌；超過(guò)規(guī)定期限，則喪失對(duì)其他前手的追索權(quán)，只能向出票人行使權(quán)利；如果承兌人仍愿意接受承兌，則此時(shí)就是能向承兌人或出票人行使權(quán)利)(3)如果超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效，則票據(jù)權(quán)利消失，但仍享有民事權(quán)利，可以請(qǐng)求出票人或承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦妗?/p>

提示承兌日期VS提示付款日期VS票據(jù)權(quán)利時(shí)效

問(wèn)題5：

哪些稅率需要記憶，哪些不需要？

不要盲目記憶。

問(wèn)題6-第4章：

簡(jiǎn)單解釋下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)？

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣前提條件：

(1)有合法扣稅憑證；

(2)納稅鏈條不能斷(有銷項(xiàng)配比)。

納稅鏈條不能斷(有銷項(xiàng)配比)：

比如購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)、銷售、視同銷售等，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

注意不得抵扣的情形(典型)：

(1)用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購(gòu)進(jìn)”貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

(2)非正常損失的“購(gòu)進(jìn)”貨物、服務(wù)等。

問(wèn)題7-第4章：

增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅問(wèn)題

【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售商品取得含稅銷售額23200元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(        )。

A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元

B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元

C.23200÷(1+16%)×16%=3200元

D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。

【變形·單選題】如該公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售商品取得含稅銷售額23200元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為16%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(       )。

A.23200÷(1+3%)×3%-10000×3%=375.73元

B.23200÷(1+16%)×16%-10000×16%=1600元

C.23200÷(1+16%)×16%=3200元

D.23200÷(1+3%)×3%=675.73元

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問(wèn)題8-第4章：

增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅問(wèn)題

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2018年11月將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷售價(jià)格15萬(wàn)元/輛。已知，小汽車增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為10%。甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(       )。

A.20×16×16%=51.2(萬(wàn)元)

B.20×15×16%=48(萬(wàn)元)

C.20×10×(1+10%)/(1-5%)×16%=37.05(萬(wàn)元)

D.20×14×16%=44.8(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】納稅人將自產(chǎn)的小汽車對(duì)外投資，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

【變形·單選題】甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(       )。

A.20×16×5%=16(萬(wàn)元)

B.20×15×5%=15(萬(wàn)元)

C.20×10×(1+10%)/(1-5%)×5%=10(萬(wàn)元)

D.20×14×5%=14(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

問(wèn)題9-第4章：

題目中2000從哪里來(lái)？

【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3480000元，已知增值稅稅率為16%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，從量稅稅額為0.5元/500克，下列計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是(       )。

A.3480000×20%+50×2000×0.5=746000元

B.3480000÷(1+16%)×20%+50×2000×0.5=650000元

C.3480000×20%=696000元

D.3480000÷(1+16%)×20%=600000元

【答案】B

【解析】白酒屬于從價(jià)+從量復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品；且從價(jià)消費(fèi)稅是用不含增值稅的價(jià)格計(jì)算。

2000怎么來(lái)的?——單位換算問(wèn)題：

1噸=1000kg

=1000×1000g

=1000×2×500g

從量稅定額稅率0.5元/500g

所以從量稅部分：

1噸從量稅額

=2×1000×500g×0.5元/500g

=2000×0.5。

問(wèn)題10-第5章：

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的比例是多少?到底是2.5%還有8%？

企業(yè)所得稅中 ：2018年1月1日以后，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例均按8%扣除處理。

個(gè)人所得稅中：經(jīng)營(yíng)所得涉及到職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例目前依然是2.5%。

問(wèn)題11-第5章：

公益性捐贈(zèng)超過(guò)限額不得扣除需調(diào)增處理，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除。為什么調(diào)增了還可以結(jié)轉(zhuǎn)？

【單選題】甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(       )。

A.(300+38)×25%-60=24.5萬(wàn)元

B.300×25%-60=15萬(wàn)元

C.(300+300×12%)×25%-60=24萬(wàn)元

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元；(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬(wàn)元)。

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

問(wèn)題：公益性捐贈(zèng)超限額部分需要調(diào)增，又說(shuō)超限額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在稅前扣除。兩者矛盾嗎?

答案：不矛盾。

調(diào)增，說(shuō)的是本年的事。對(duì)于超限額部分，本年要將超限額的部分調(diào)增計(jì)稅處理。

而實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)上，針對(duì)超限額的部分還可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度，然后繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

問(wèn)題12-第6章:

原礦和精礦的換算問(wèn)題

【單選題】某開(kāi)采鎳礦的企業(yè)2018年11月銷售自產(chǎn)的原礦1000噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅，下同)；銷售自采的鎳礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè)鎳礦選礦比為1.54，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，鎳礦資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。

A.149202 B.150021.3

C.147836.4 D.187201.3

【答案】C

【解析】換算比=1700÷(900×1.54)=1.2266；精礦銷售額=1700×800+900×1000×1.2266=2463940(元)；應(yīng)納資源稅=2463940×6%=147836.4(元)。

(1)征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。(精礦銷售額=原礦銷售額×換算比)

(2)征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。(原礦銷售額=精礦銷售額×折算率)

問(wèn)題13-第8章：

國(guó)慶節(jié)7天加班，且未安排補(bǔ)休，加班工資怎么算？

答：國(guó)慶節(jié)7天假期：

如果未安排補(bǔ)休：3天3倍工資+4天2倍工資

如果安排補(bǔ)休4天(10.4-10.7)：3天3倍工資+4天1倍工資+4天調(diào)休。

三、考完初級(jí)考中級(jí)、注會(huì)行不行？

考生們?cè)诳纪?a href="http://wangstar.cn/cjks/bm/" target="_blank">初級(jí)會(huì)計(jì)考試后，當(dāng)然可以考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱和注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)提高自身的含金量，在財(cái)稅行業(yè)的道路上邁上新階梯！

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