為幫助各位初級會計考生，在考前快速，東奧小燕老師為大家?guī)砹恕督洕ɑA》階段性測試4（上）的講解，各位考生請看下文。

《第四章》目錄

第一節(jié) 稅收法律制度概述

第二節(jié) 增值稅法律制度

第三節(jié) 消費稅法律制度

【題目1·單選題】

【知識點】現行稅種與征收機關

下列稅種中，由海關系統負責征收和管理的是(    )。

A.企業(yè)所得稅

B.車輛購置稅

C.船舶噸稅

D.車船稅

【答案】C

【解析（1）選項ABD：由稅務機關負責征收管理；（2）海關負責征收的稅種包括：關稅、船舶噸稅（選項C）以及委托代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

【題目2·判斷題】

【知識點】增值稅納稅人

年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記。(    )

【答案】√

【題目3·多選題】

【知識點】增值稅征稅范圍（一般規(guī)定）

下列選項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是(    )。

A.餐飲服務 B.咨詢服務

C.住宿服務 D.車輛停放服務

【答案】AC

【解析】選項AC：按“銷售服務——生活服務(餐飲住宿服務)”稅目征稅；選項B：屬于“銷售服務——現代服務(鑒證咨詢服務)”稅目征稅；選項D：屬于“銷售服務——現代服務(租賃服務)”稅目征稅。

【題目4·多選題】

【知識點】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(    )。

A.修車廠員工為本廠提供的修車服務，不征收增值稅

B.自產貨物用于集體福利，不征收增值稅

C.購進貨物用于無償贈送其他單位，不征收增值稅

D.存款人取得的存款利息，不征收增值稅

【答案】BC

【解析】選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不征收增值稅。選項BC：將自產或購進貨物用于投資、分配、贈送視同銷售征收增值稅；將自產貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費視同銷售征收增值稅；但將外購貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費不視同銷售不征收增值稅。選項D：存款人取得的存款利息，不征收增值稅。

【知識點回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

【知識點回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

2.視同銷售服務、無形資產或不動產：

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務；

（2）單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉讓無形資產或者不動產；

（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【提示】用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

【知識點回顧】增值稅征稅范圍（特殊規(guī)定）

3.不征收增值稅的特殊規(guī)定：

（1）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

（2）存款利息。

（3）被保險人獲得的保險賠付。

（4）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（5）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的“貨物、不動產、土地使用權轉讓”，不征收增值稅。

【題目5·判斷題】

【知識點】增值稅征收率

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應按3%征收率征收增值稅。(    )

【答案】×

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

【知識點回顧】增值稅征收率（3%減按2%處理）

【題目6·單選題】

【知識點】銷項稅額的計算

某汽車廠為增值稅一般納稅人，2018年10月將自產的10輛新型小汽車贈送給客戶，該新型小汽車生產成本為116000元，增值稅稅率為16%，成本利潤率為10%。計算該汽車廠當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(    )。

A.10×116000×16%=185600元

B.10×116000×(1+10%)×16%=204160元

C.10×116000×(1+10%)÷(1+16%)×16%=176000元

D.10×116000÷(1+16%)×16%=160000元

【答案】B

【解析】自產貨物用于職工福利，需要視同銷售，沒有同類價格的需要組價，本題需要按照成本×（1+成本利潤率）組價計算。

【題目7·單選題】

【知識點】銷項稅額的計算

甲首飾店為增值稅一般納稅人，2018年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為139200元，換回的舊項鏈作價127600元，甲首飾店實際收取差價款11600元。已知增值稅稅率為16%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(     )。

A.139200÷(1+16%)×16%=19200（元）

B.127600÷(1+16%)×16%=17600（元）

C.139200×16%=22272（元）

D.11600÷(1+16%)×16%=1600（元）

【答案】D

【解析】（1）金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取的不含增值稅的價款”征收增值稅；（2）題目明確指出11600元為含稅價格，應價稅分離。

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