2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已進(jìn)入關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，為幫大家夯實(shí)相關(guān)稅種制度的基礎(chǔ)，做好應(yīng)試準(zhǔn)備，東奧小燕老師為大家?guī)砹艘韵码A段性測(cè)試講解，請(qǐng)各位考生閱讀吧！

《第六章》目錄

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

第二節(jié) 契稅法律制度

第三節(jié) 土地增值稅法律制度

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

第五節(jié) 車船稅法律制度

第六節(jié) 印花稅法律制度

第七節(jié) 資源稅法律制度

第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

本章考情分析

高頻考點(diǎn)匯總

【題目1單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算+稅收優(yōu)惠+房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

張某，2018年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬(wàn)元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月按照市場(chǎng)價(jià)格收取不含增值稅租金1萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，個(gè)人出租住房從租計(jì)征的為4%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2018年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.1×9×4%=0.36(萬(wàn)元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬(wàn)元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬(wàn)元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】(1)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)(即居民住房)免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。(2)納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。(3)所以本題中，前3個(gè)月免征房產(chǎn)稅；后9個(gè)月從租計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=租金收入×4%(個(gè)人出租住房的稅率)=1×9×4%=0.36(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】房產(chǎn)稅

【題目2多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.市政街道公共用地

B.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地

C.水庫(kù)管理部門的辦公用地

D.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。選項(xiàng)C：水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌溉、泵站等用地）免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識(shí)點(diǎn)回顧】城鎮(zhèn)土地使用稅

【題目3判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠

農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅。（）

【答案】×

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】耕地占用稅

【題目4單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】契稅納稅人+計(jì)稅依據(jù)+應(yīng)納稅額的計(jì)算

周某原有兩套住房，2018年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知以上價(jià)格均不含增值稅，契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是 ( )。

A.100×3%=3(萬(wàn)元)

B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)

C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)

D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對(duì)方繳納契稅；(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅；(3)周某以100萬(wàn)元購(gòu)置新住房時(shí)，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】契稅

【題目5多選題】

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍+稅收優(yōu)惠

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的有( )。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在改制重組時(shí)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

C.房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

D.某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)BC：?jiǎn)挝?、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅；對(duì)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)D：免征土地增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)回顧】土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)回顧】土地增值稅

【題目6判斷題】

【知識(shí)點(diǎn)】契稅和土地增值稅的征稅范圍

國(guó)有土地使用權(quán)出讓不征收土地增值稅，征收契稅。( )

【答案】√

【解析】國(guó)有土地使用權(quán)的出讓屬于契稅的征稅范圍，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

【題目7單選題】

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅征稅范圍+稅收優(yōu)惠

根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的是( )。

A.對(duì)證券交易的雙方均征收印花稅

B.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)，按買賣合同征收印花稅

C.對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿征收印花稅，對(duì)其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅

D.無(wú)息、貼息借款合同，按借款合同征收印花稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)證券交易的出讓方征收印花稅，不對(duì)證券交易的受讓方征收；選項(xiàng)B：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；選項(xiàng)D：免征印花稅。

在初級(jí)會(huì)計(jì)考試，印花稅作為一個(gè)重要考點(diǎn)，希望考生注意！

【知識(shí)點(diǎn)回顧】印花稅

【總結(jié)】房地產(chǎn)涉稅事項(xiàng)

【總結(jié)】房地產(chǎn)銷售過程中涉及的稅種

本講考點(diǎn)

下節(jié)預(yù)告

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