企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些？請(qǐng)聽東奧初級(jí)會(huì)計(jì)名師講解！

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張雪2019-12-16 16:35:46

對(duì)于考初級(jí)會(huì)計(jì)的小伙伴來(lái)說(shuō)，總是有很多知識(shí)點(diǎn)易混淆，企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入有哪些區(qū)別？請(qǐng)看東奧名師郭老師帶來(lái)的精彩分享！

【課程介紹】

本段中，郭老師對(duì)不征稅收入和免稅收入進(jìn)行區(qū)分，避免學(xué)員對(duì)此混淆，最后再通過例題鞏固，使學(xué)員對(duì)知識(shí)掌握更加牢固。

免費(fèi)試聽：企業(yè)所得稅不征稅收入

個(gè)人成就：

經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。

1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。

學(xué)員公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)法考試輔導(dǎo)專家。

授課特點(diǎn)：

擅長(zhǎng)以簡(jiǎn)明的例圖、幽默的語(yǔ)言把考點(diǎn)講解得透徹易記。

被學(xué)員親切稱為“郭帥”。

適合零基礎(chǔ)學(xué)員。

課程講義：企業(yè)所得稅不征稅收入

【解釋】（1）不征稅收入屬于非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的收入（如財(cái)政撥款），理論上就不應(yīng)列入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍；（2）免稅收入是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)特定收入（如國(guó)債利息收入）給予的稅收優(yōu)惠。

1.不征稅收入

（1）財(cái)政撥款；

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【解釋1】國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

【解釋2】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

【解釋3】自2018年9月20日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。（2020年新增）

【解釋4】自2018年9月10日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。（2020年新增）

【解釋5】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2.免稅收入

（1）國(guó)債利息收入

【解釋】對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

【解釋】對(duì)于上述第（2）、（3）條：（1）來(lái)自非上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅；（2）來(lái)自上市公司(居民企業(yè))的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：①連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上的，免稅；②不足12個(gè)月的，征稅。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入

符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。（2017年）

A.接受捐贈(zèng)收入

B.國(guó)債利息收入

C.銷售貨物收入

D.財(cái)政撥款

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)AC：屬于應(yīng)稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于免稅收入；（3）選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

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