東奧初級(jí)會(huì)計(jì)名師教你學(xué)習(xí):《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅
在備考初級(jí)會(huì)計(jì)的過(guò)程中,考生對(duì)很多知識(shí)點(diǎn)會(huì)存在疑惑,遇到問(wèn)題如果有專業(yè)名師解答就好了,今天東奧郭守杰老師就將難懂的考點(diǎn)增值稅,為我們進(jìn)行了精彩解答!
本題對(duì)包裝物租金的理解、視同銷售行為和以舊換新方式銷售的掌握程度進(jìn)行了考查,屬于易錯(cuò)題型,有利于學(xué)員對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的理解。
個(gè)人成就: 經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。 1995年開(kāi)始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo),1998年開(kāi)始編著“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書。 學(xué)員公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)法考試輔導(dǎo)專家 授課特點(diǎn): 擅長(zhǎng)以簡(jiǎn)明的例圖、幽默的語(yǔ)言把考點(diǎn)講解得透徹易記。 被學(xué)員親切稱為“郭帥”。 適合零基礎(chǔ)學(xué)員。 |
增值稅
【資料9】(2019年)
甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)銷售M型彩電,取得含增值稅價(jià)款6780000元,另收取包裝物租金56500元。
(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái),N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4520元/臺(tái),舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。
(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。
(4)購(gòu)進(jìn)勞保用品,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。
(5)購(gòu)進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車,取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78000元。
(6)組織職工夏季旅游,支付住宿費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。
(7)將自產(chǎn)Z型彩電無(wú)償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái),委托某商場(chǎng)代銷800臺(tái),作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái)。
(8)購(gòu)進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工。
已知:增值稅稅率為13%,甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認(rèn)證。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1. 甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)
B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)
C.6780000×13%=881400(元)
D.(6780000+56500)×13%=888745(元)
【答案】A
【解析】銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金(視為含稅收入)應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用處理。
2. 甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)
B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)
C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)
D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)
【答案】C
3. 甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元
B.購(gòu)進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額78000元
C.購(gòu)進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元
D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額390000元
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)B:購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣;(3)選項(xiàng)C:購(gòu)進(jìn)勞保用品,由于取得的是增值稅普通發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4. 甲公司的下列業(yè)務(wù)中,屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.將自產(chǎn)的800臺(tái)Z型彩電委托某商場(chǎng)代銷
B.將自產(chǎn)的400臺(tái)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)
C.將購(gòu)進(jìn)的50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工
D.將自產(chǎn)的150臺(tái)Z型彩電無(wú)償贈(zèng)送給某醫(yī)院
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利,不視同銷售貨物。
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