陸中寶老師帶你學(xué)習(xí)初級會計職稱重點章節(jié)：增值稅、消費稅法律制度
備考初級會計，把重點章節(jié)的重要知識點掌握好是非常關(guān)鍵的。增值稅與消費稅，更是考試中的高頻考點。讓我們一起來了解一下名師講解吧！
老師通過獨特的方式，為學(xué)員介紹了增值稅和消費稅的重要習(xí)題以及復(fù)習(xí)方法，幫助學(xué)員理清知識脈絡(luò)、構(gòu)建知識體系。
| 個人成就： 法學(xué)碩士，副教授，企業(yè)法律顧問。 2002年起開始從事會計職稱和注冊會計師經(jīng)濟法課程的考前輔導(dǎo)。 授課特點： 喜以“講故事”的方式講述疑難法律問題。 適合基礎(chǔ)薄弱或跨考學(xué)員。 | ||
課程講義：
增值稅、消費稅法律制度
【資料4】（2016年）甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）購進降壓藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬元；支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.32萬元。
（2）購進免稅藥原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額51萬元；支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.88萬元。
（3）銷售降壓藥600箱，取得含稅價款768.4萬元；沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元。
（4）將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。
（5）銷售降糖藥500箱，其中450箱不含稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含稅單價為1.6萬元/箱。
已知：降壓藥、降糖藥適用的增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是（ ）。
A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元
B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元
C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元
D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元
【答案】BC
【解析】（1）選項AD：購進的貨物用于免稅藥的，貨物本身的進項稅額不得抵扣，其運費的進項稅額也不得抵扣；（2）選項BC：購進的貨物用于降壓藥（應(yīng)稅項目）的，貨物本身的進項稅額可以抵扣，其運費的進項稅額也可以抵扣。
2. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A.（768.4+22.6）×13%
B.（768.4+22.6）÷（1+13%）×13%
C.768.4×13%
D.［768.4+22.6÷（1+13%）］×13%
【答案】B
【解析】沒收逾期未退還包裝箱的押金，視為含稅收入，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。
3. 甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A.10×4.68÷（1+13%）×13%
B.10×4.68×（1+10%）÷（1+13%）×13%
C.10×4.68×（1+10%）×13%
D.10×4.68×13%
【答案】C
【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，視同銷售貨物；（2）由于沒有同類貨物的平均銷售價格，只能計算組成計稅價格；（3）由于降壓藥并非應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。
4. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（ ）。
A.（1.5×450+50×1.6）×13%
B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+13%）×13%
C.1.5×500×13%
D.1.6×500×13%
【答案】A
【解析】本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額計算銷項稅額。
聽過陸中寶老師的詳細講解，這些經(jīng)典習(xí)題大家都掌握了嗎？想要通過初級會計考試，還需要完成質(zhì)量更高的習(xí)題訓(xùn)練，一起加油吧！
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