東奧名師帶你學(xué)初級會計：消費稅法律制度
消費稅法律制度一直是初級會計的重點內(nèi)容，快來聽聽黃潔洵老師的精準(zhǔn)解讀，相信一定會對你的復(fù)習(xí)備考有很大的幫助！快來學(xué)習(xí)吧！
【課程介紹：耕地占用稅、車輛購置稅】
黃老師從核定銷售額、納稅義務(wù)發(fā)生時間和不得抵扣進項稅額等幾點入手，通過詳細的講解，一步步引導(dǎo)學(xué)員選擇正確答案，學(xué)員更容易理解與接受。
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》免費試聽：
| 個人成就： 西南政法大學(xué)碩士、注冊會計師，法律職業(yè)資格。 十余年會計職稱考試培訓(xùn)經(jīng)驗。 “輕松過關(guān)”系列編著者。 授課特點： 授課思路清晰、突出重點，應(yīng)試針對性強。 適合零基礎(chǔ)學(xué)員。 | ||
《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課程講義：
【經(jīng)典考題43·不定項選擇題】
甲企業(yè)主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品一批，取得不含增值稅銷售額203萬元，另收取包裝費1.13萬元。
（2）當(dāng)月贈送自產(chǎn)的Y型高檔化妝品一批，該批化妝品成本8.5萬元，甲企業(yè)同類化妝品的平均銷售價格確定的不含增值稅金額為17萬元。
（3）當(dāng)月將閑置房產(chǎn)出租，合同約定每月含增值稅租金3.15萬元，本月一次性收取一年的租金37.8萬元。
（4）購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；購進健身器材一批，用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元；支付企業(yè)招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元；支付員工出差住宿費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。
已知：增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%；出租不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法，增值稅征收率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.203÷（1+13%）×15%
B.（203+1.13）÷（1+13%）×15%
C.［203+1.13÷（1+13%）］×15%
D.203×13%
【答案】C
【解析】（1）題目明確交代“203萬元”不含增值稅，無須價稅分離，排除選項AB；（2）銷售貨物同時收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額，選項D錯誤，選項C正確。
2.計算甲企業(yè)當(dāng)月贈送自產(chǎn)Y型高檔化妝品增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.8.5×13%=1.105（萬元）
B.8.5÷（1-15%）×13%=1.3（萬元）
C.17÷（1-15%）×13%=2.6（萬元）
D.17×13%=2.21（萬元）
【答案】D
【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，增值稅、消費稅均視同銷售；（2）由于甲企業(yè)存在“同類化妝品的平均銷售價格”，無須組成計稅價格計算。因此，銷項稅額=不含增值稅的同類化妝品平均銷售價格（17萬元）×增值稅稅率（13%）=2.21（萬元）；應(yīng)納消費稅=17×15%=2.55（萬元）。
3.計算甲企業(yè)當(dāng)月出租閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.3.15×5%=0.1575（萬元）
B.37.8÷（1+5%）×5%=1.8（萬元）
C.3.15÷（1+5%）×5%=0.15（萬元）
D.37.8×5%=1.89（萬元）
【答案】B
【解析】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”；因此，預(yù)收的全年租金均應(yīng)在本月申報繳納增值稅，排除選項AC。（2）題目明確交代“37.8萬元”為含增值稅租金，應(yīng)價稅分離，選項D錯誤，選項B正確。
4.甲企業(yè)的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.支付員工出差住宿費用的進項稅額0.6萬元
B.購進生產(chǎn)用設(shè)備的進項稅額13萬元
C.支付招待客戶餐飲費用的進項稅額0.3萬元
D.購進健身器材的進項稅額0.26萬元
【答案】CD
【解析】（1）選項C：納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，購進服務(wù)用于個人消費，不得抵扣進項稅額；（2）選項D：購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額。
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