摒棄雜念和焦慮，全力以赴地去為2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試拼搏。小編為大家?guī)砹说谒恼碌恼鹿?jié)分析及章節(jié)練習(xí)題，我們一起來看一下吧！

重要程度：★★★

復(fù)習(xí)難度：★★★

主要內(nèi)容：增值稅、消費(fèi)稅

重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

學(xué)習(xí)指導(dǎo)：第四章屬于重點(diǎn)章節(jié)，考點(diǎn)較多也較為細(xì)碎，考試中會(huì)涉及各種題型，需要考生朋友在理解的基礎(chǔ)上記憶，部分知識(shí)點(diǎn)需要靈活運(yùn)用，考試中要注意把握細(xì)節(jié)。

單項(xiàng)選擇題

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，(　　)個(gè)月內(nèi)不得變更。

A36

B24

C12

D28

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答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，“36個(gè)月內(nèi)”不得變更。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽車取得收入1030000元;將一輛外購小汽車無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該輛小汽車的含稅售價(jià)60000元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲4S店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A[1030000+60000÷(1+3%)]×3%=32647.57(元)

B(1030000+60000)×3%=32700(元)

C[1030000÷(1+3%)+60000]×3%=31800(元)

D(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)

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答案：D

解析：(1)商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應(yīng)先價(jià)稅分離;(2)將外購的貨物用于無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物;(3)甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=(1030000+60000)÷(1+3%)×3%=31747.57(元)。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　　)萬元。

A0.08

B0.12

C0.57

D0.37

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答案：A

解析：納稅人銷售舊貨，應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(萬元)。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率

4.2019年12月甲啤酒廠生產(chǎn)200噸啤酒，銷售150噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為(　　)。

A150噸

B50萬元

C56.5萬元

D200噸

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答案：A

解析：啤酒、黃酒、成品油，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售數(shù)量”(而非生產(chǎn)數(shù)量)。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】銷售額的確定

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需要視同銷售繳納增值稅的是(　　)。

A將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B將外購的白酒用于交際應(yīng)酬

C將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

D將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

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答案：B

解析：將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)(交際應(yīng)酬)不需要視同銷售繳納增值稅。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】視同銷售貨物行為

多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的說法中，正確的有(　　)。

A貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

C經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

D航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

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答案：ABC

解析：航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　　)。

A固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地申報(bào)納稅

D扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

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答案：ABD

解析：進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限

判斷題

中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，不論是否存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。(　　)

A正確

B錯(cuò)誤

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答案：B

解析：中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】扣繳義務(wù)人

2.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為。(　　)

A正確

B錯(cuò)誤

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答案：B

解析：自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】混合銷售

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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