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2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)總結(jié):交易性金融資產(chǎn)(5.20下午)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張夢2024-05-21 15:59:22

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試進(jìn)行中,小伙伴們考完了嗎?東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn),以下是5月20日下午場考試中涉及到的交易性金融資產(chǎn)考點(diǎn)總結(jié),趕快來看看吧!

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)總結(jié):交易性金融資產(chǎn)(5.20下午)

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交易性金融資產(chǎn)
(一)交易性金融資產(chǎn)的概念
交易性金融資產(chǎn),是企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等;或者在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等,如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。

(二)會(huì)計(jì)科目
(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目:核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
初級(jí)會(huì)計(jì)
(2)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目:核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試
(3)“投資收益”科目:核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。
初級(jí)會(huì)計(jì)師
(三)交易性金融資產(chǎn)的取得【必記打卡】
1.處理原則
(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
(2)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
(3)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,沖減投資收益。發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.賬務(wù)處理
分步版
合并版
支付價(jià)款:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本[取得時(shí)的公允價(jià)值]
  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息[支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息]
 貸:其他貨幣資金——存出投資款等[支付價(jià)款]
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
  投資收益[交易費(fèi)用]
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
 貸:其他貨幣資金——存出投資款等[實(shí)際支付金額]
支付交易費(fèi)用:
借:投資收益[交易費(fèi)用]
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
 貸:其他貨幣資金——存出投資款等

說明:本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專業(yè)知識(shí)內(nèi)容摘自東奧馬小新老師精講基礎(chǔ)班講義,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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