2024年初級會計實務(wù)考點總結(jié)：交易性金融資產(chǎn)(5.20下午)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢2024-05-21 15:59:22

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

2024年初級會計考試進(jìn)行中，小伙伴們考完了嗎？東奧會計在線為大家整理了初級會計實務(wù)考點，以下是5月20日下午場考試中涉及到的交易性金融資產(chǎn)考點總結(jié)，趕快來看看吧！

點擊圖片查看考情考點匯總

交易性金融資產(chǎn)

（一）交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)，是企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者在初始確認(rèn)時屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價值進(jìn)行業(yè)績考核的某項投資組合。

（二）會計科目

（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目：核算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（2）“公允價值變動損益”科目：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

（3）“投資收益”科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。

（三）交易性金融資產(chǎn)的取得【必記打卡】

1.處理原則

（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

（2）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

（3）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項稅額中扣除。

2.賬務(wù)處理

分步版	合并版
支付價款：借：交易性金融資產(chǎn)——成本［取得時的公允價值］　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息［支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息］　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［支付價款］	借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息　　投資收益［交易費用］　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實際支付金額］
支付交易費用：借：投資收益［交易費用］　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等