2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)總結(jié)：交易性金融資產(chǎn)(5.20下午)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢2024-05-21 15:59:22

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2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試進(jìn)行中，小伙伴們考完了嗎？東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)，以下是5月20日下午場考試中涉及到的交易性金融資產(chǎn)考點(diǎn)總結(jié)，趕快來看看吧！

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交易性金融資產(chǎn)

（一）交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)，是企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等；或者在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。

（二）會(huì)計(jì)科目

（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目：核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

（2）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

（3）“投資收益”科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

（三）交易性金融資產(chǎn)的取得【必記打卡】

1.處理原則

（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。

（2）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

（3）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。

2.賬務(wù)處理

分步版	合并版
支付價(jià)款：借：交易性金融資產(chǎn)——成本［取得時(shí)的公允價(jià)值］　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息［支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息］　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［支付價(jià)款］	借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息　　投資收益［交易費(fèi)用］　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實(shí)際支付金額］
支付交易費(fèi)用：借：投資收益［交易費(fèi)用］　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等

說明：本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專業(yè)知識(shí)內(nèi)容摘自東奧馬小新老師精講基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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