問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下:
(1)2020年3月5日,甲公司開始建造一條生產(chǎn)線,為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬元,這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價為200萬元,同時領(lǐng)用以前外購的原材料一批,該批原材料的實(shí)際購入成本為50萬元,購入時的增值稅為6.5萬元,領(lǐng)用時該批原材料市價為100萬元。
(2)2020年3月至6月,應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資40萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬元,均符合資本化條件。
(3)2020年6月30日,該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(4)2022年6月30日,甲公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換,合計發(fā)生支出100萬元,(改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件),已知該部件的賬面原值為80萬元,被替換部件的變價收入為10萬,2022年10月31日,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變,預(yù)計凈殘值為0。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.下列固定資產(chǎn)中,需要計提折舊的是( ?。?。
A、經(jīng)營租出的機(jī)器設(shè)備
B、單獨(dú)估價入賬的土地
C、提前報廢的生產(chǎn)設(shè)備
D、閑置不用的廠房
正確答案:A,D
答案分析:
單獨(dú)估價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不需要計提折舊,選項B不正確。固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊,選項C不正確。
2.根據(jù)資料(1),關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說法中,正確的是( ?。?。
A、應(yīng)計入在建工程的金額為200萬元
B、應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元
C、應(yīng)計入在建工程的金額為226萬元
D、應(yīng)計入在建工程的金額為113萬元
正確答案:B
答案分析:
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,應(yīng)將產(chǎn)品成本計入該工程成本,即計入在建工程的金額為100萬元。
3.根據(jù)資料(1),關(guān)于領(lǐng)用外購的材料用于在建工程的相關(guān)說法中,正確的是( ?。?br>
A、應(yīng)計入在建工程的金額為50萬元
B、應(yīng)計入在建工程的金額為56.5萬元
C、應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元
D、應(yīng)計入在建工程的金額為113萬元
正確答案:A
答案分析:
外購的原材料用于在建工程,應(yīng)將材料成本計入該工程成本,即計入在建工程的金額為50萬元。
4.根據(jù)資料(1)至(3),該條生產(chǎn)線的入賬價值為( ?。┤f元。
A、213
B、200
C、209.5
D、326
正確答案:B
答案分析:
該條生產(chǎn)線的入賬價值=100+50+40+10=200(萬元)。
5.該條生產(chǎn)線在更換重要部件后,重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值為( ?。┤f元。
A、153.2
B、123.2
C、138.2
D、143.2
正確答案:D
答案分析:
2022年6月30日,更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值=200-200×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]-(200-200×2÷5)×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]=72(萬元),該條生產(chǎn)線在更換重要部件后,重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值=更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值-更換重要部件的賬面價值+更換時發(fā)生的符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出=72-[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]-(80-80×2÷5)×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]]+100=143.2(萬元)。

肖老師
2020-08-06 17:04:47 10179人瀏覽
更換重要部件的賬面價值=[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]+(80-80×2÷5)×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]]
因?yàn)檫@個生產(chǎn)線是2020年6月30日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的,所以整條生產(chǎn)線都是從2020年7月1日開始計提折舊,那更換的部件也是跟著一起計提折舊的,所以第一個折舊年度是2020年7月1日至2021年6月30日,采用雙倍余額遞減法計提折舊,所以第一年折舊率為2/5=40%,折舊額為80×2÷5=32萬,第二個折舊年度是2021年7月1日至2022年6月30日,折舊額為(80-80×2÷5)×2÷5=19.2萬,所以剩余的賬面價值就=80-32-19.2=28.8萬~
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