問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的資料如下：
（1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產線，為建造該生產線領用自產產品100萬元，這部分自產產品的市場售價為200萬元，同時領用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為6.5萬元，領用時該批原材料市價為100萬元。
（2）2020年3月至6月，應付建造該條生產線的工程人員的工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元，均符合資本化條件。
（3）2020年6月30日，該條生產線達到預定使用狀態(tài)。該條生產線的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
（4）2022年6月30日，甲公司對該生產線的某一重要部件進行更換，合計發(fā)生支出100萬元，（改造支出符合準則規(guī)定的固定資產確認條件），已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2022年10月31日，達到預定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產線預計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變，預計凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列固定資產中，需要計提折舊的是（ ）。
A、經營租出的機器設備
B、單獨估價入賬的土地
C、提前報廢的生產設備
D、閑置不用的廠房
正確答案：A,D
答案分析：
單獨估價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產，不需要計提折舊，選項B不正確。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產也不再補提折舊，選項C不正確。
2.根據(jù)資料（1），關于領用自產產品用于在建工程的相關說法中，正確的是（ ?。?br>
A、應計入在建工程的金額為200萬元
B、應計入在建工程的金額為100萬元
C、應計入在建工程的金額為226萬元
D、應計入在建工程的金額為113萬元
正確答案：B
答案分析：
領用自產產品用于在建工程，應將產品成本計入該工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元。
3.根據(jù)資料（1），關于領用外購的材料用于在建工程的相關說法中，正確的是（ ?。?。
A、應計入在建工程的金額為50萬元
B、應計入在建工程的金額為56.5萬元
C、應計入在建工程的金額為100萬元
D、應計入在建工程的金額為113萬元
正確答案：A
答案分析：
外購的原材料用于在建工程，應將材料成本計入該工程成本，即計入在建工程的金額為50萬元。
4.根據(jù)資料（1）至（3），該條生產線的入賬價值為（ ）萬元。
A、213
B、200
C、209.5
D、326
正確答案：B
答案分析：
該條生產線的入賬價值=100+50+40+10=200（萬元）。
5.該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態(tài)時的入賬價值為（ ）萬元。
A、153.2
B、123.2
C、138.2
D、143.2
正確答案：D
答案分析：
2022年6月30日，更新改造前的生產線的賬面價值=200-200×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]-（200-200×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]=72（萬元），該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態(tài)時的入賬價值=更新改造前的生產線的賬面價值-更換重要部件的賬面價值+更換時發(fā)生的符合資產確認條件的支出=72-[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]-（80-80×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]]+100=143.2（萬元）。
肖老師
2020-08-06 17:04:47 10180人瀏覽
更換重要部件的賬面價值=[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計提折舊]+（80-80×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計提折舊]]
因為這個生產線是2020年6月30日達到預定使用狀態(tài)的，所以整條生產線都是從2020年7月1日開始計提折舊，那更換的部件也是跟著一起計提折舊的，所以第一個折舊年度是2020年7月1日至2021年6月30日，采用雙倍余額遞減法計提折舊，所以第一年折舊率為2/5=40%，折舊額為80×2÷5=32萬，第二個折舊年度是2021年7月1日至2022年6月30日，折舊額為（80-80×2÷5）×2÷5=19.2萬，所以剩余的賬面價值就=80-32-19.2=28.8萬~
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