問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：
（1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價為200萬元，同時領(lǐng)用以前外購的原材料一批，該批原材料的實(shí)際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為6.5萬元，領(lǐng)用時該批原材料市價為100萬元。
（2）2020年3月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資40萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬元，均符合資本化條件。
（3）2020年6月30日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（4）2022年6月30日，甲公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生支出100萬元，（改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件），已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2022年10月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限和計(jì)提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是（ ?。?br>
A、經(jīng)營租出的機(jī)器設(shè)備
B、單獨(dú)估價入賬的土地
C、提前報(bào)廢的生產(chǎn)設(shè)備
D、閑置不用的廠房
正確答案：A,D
答案分析：
單獨(dú)估價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊，選項(xiàng)B不正確。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)C不正確。
2.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（ ?。?。
A、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為200萬元
B、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬元
C、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為226萬元
D、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為113萬元
正確答案：B
答案分析：
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本計(jì)入該工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為100萬元。
3.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購的材料用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（ ?。?。
A、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為50萬元
B、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為56.5萬元
C、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為100萬元
D、應(yīng)計(jì)入在建工程的金額為113萬元
正確答案：A
答案分析：
外購的原材料用于在建工程，應(yīng)將材料成本計(jì)入該工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為50萬元。
4.根據(jù)資料（1）至（3），該條生產(chǎn)線的入賬價值為（ ?。┤f元。
A、213
B、200
C、209.5
D、326
正確答案：B
答案分析：
該條生產(chǎn)線的入賬價值=100+50+40+10=200（萬元）。
5.該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值為（ ?。┤f元。
A、153.2
B、123.2
C、138.2
D、143.2
正確答案：D
答案分析：
2022年6月30日，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值=200-200×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計(jì)提折舊]-（200-200×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計(jì)提折舊]=72（萬元），該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值=更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值-更換重要部件的賬面價值+更換時發(fā)生的符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出=72-[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計(jì)提折舊]-（80-80×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計(jì)提折舊]]+100=143.2（萬元）。
肖老師
2020-08-06 17:04:47 10177人瀏覽
更換重要部件的賬面價值=[80-80×2÷5[2020年7月1日至2021年6月30日計(jì)提折舊]+（80-80×2÷5）×2÷5[2021年7月1日至2022年6月30日計(jì)提折舊]]
因?yàn)檫@個生產(chǎn)線是2020年6月30日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的，所以整條生產(chǎn)線都是從2020年7月1日開始計(jì)提折舊，那更換的部件也是跟著一起計(jì)提折舊的，所以第一個折舊年度是2020年7月1日至2021年6月30日，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所以第一年折舊率為2/5=40%，折舊額為80×2÷5=32萬，第二個折舊年度是2021年7月1日至2022年6月30日，折舊額為（80-80×2÷5）×2÷5=19.2萬，所以剩余的賬面價值就=80-32-19.2=28.8萬~
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