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輕一P593出租乙公司成本未減原因是什么?

固定資產(chǎn)折舊概述無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2022-08-04 05:02:17

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2020年和2021年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2020年12月1日,自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過(guò)程中,購(gòu)入工程物資6000萬(wàn)元,支付的增值稅稅額為780萬(wàn)元,全部用于工程建設(shè),領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實(shí)際成本為1300萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值率5%,采用直線法計(jì)提折舊,當(dāng)年未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)2020年12月31日,購(gòu)入一幢廠房,支付價(jià)款8500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同),同日以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司,租期5年,年租金600萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(3)2021年12月31日出租的廠房公允價(jià)值為9100萬(wàn)元。
(4)2021年1月1日,以銀行存款48萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用特許權(quán)(不含增值稅),合同規(guī)定受益期間為10年。12月1日,出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅額3萬(wàn)元,該特許權(quán)已計(jì)提攤銷(xiāo)額4.4萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),甲公司自建辦公樓的入賬成本是( ?。┤f(wàn)元。

A、6780

B、7300

C、8249

D、8080

正確答案:B

答案分析:甲公司自建辦公樓的入賬成本=6000+1300=7300(萬(wàn)元)。

考核點(diǎn):固定資產(chǎn)

原因分析:

1)自建辦公樓時(shí),領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不視同銷(xiāo)售。

2)企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用外購(gòu)的工程物資,工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅可以正常抵扣,不用將其計(jì)入在建工程成本,所以本題780萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅不用計(jì)入辦公樓的成本。

3)辦公樓建造過(guò)程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實(shí)際成本為1300萬(wàn)元。所以計(jì)算的時(shí)候需要加上1300

4)此類(lèi)題目如果開(kāi)始點(diǎn)明了是一般納稅人,又沒(méi)有明確說(shuō)是取得了增值稅普通發(fā)票,那么都是默認(rèn)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。所以這里的增值稅不計(jì)入工程物資的成本。


2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司自建辦公樓表述正確的是( ?。?。

A、折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B、自2020年12月開(kāi)始計(jì)提折舊

C、折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

D、自2021年1月開(kāi)始計(jì)提折舊

正確答案:A,D

答案分析:固定資產(chǎn)2020年12月建造完畢并投入使用,應(yīng)從2021年1月起開(kāi)始計(jì)提折舊;辦公樓用于行政管理,折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

3.根據(jù)資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司出租廠房的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(  )。

A、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為8500萬(wàn)元

B、資產(chǎn)負(fù)債表日,已出租辦公樓的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入“投資收益”科目

C、資產(chǎn)負(fù)債表日,已出租辦公樓的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

D、廠房出租后需計(jì)提折舊

正確答案:A,C

答案分析:投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值即支付價(jià)款8500萬(wàn)元,選項(xiàng)A正確。資產(chǎn)負(fù)債表日,已出租辦公樓的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

考核點(diǎn):投資性房地產(chǎn)

原因分析:

1)入賬價(jià)值和賬面價(jià)值不是一個(gè)意思,入賬價(jià)值是你最開(kāi)始記到賬上的錢(qián),賬面價(jià)值是這個(gè)東西在賬上值多少錢(qián)。

入賬價(jià)值是表示某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債等初始登記入賬時(shí)的金額。

賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類(lèi)科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。

2)針對(duì)選項(xiàng)C

問(wèn)的是資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)核算,投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。

借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益——投資性房地產(chǎn)(或相反會(huì)計(jì)分錄)

資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入公允價(jià)值變動(dòng)損益,而不是投資收益。所以C選項(xiàng)是對(duì)的。

3)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值是支付價(jià)款8500萬(wàn)元,和20211231日的公允價(jià)值9100萬(wàn)元沒(méi)有關(guān)系。9100萬(wàn)元只是購(gòu)入投資性房地產(chǎn)之后它的后續(xù)公允價(jià)值,并不是購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值。


4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司對(duì)特許權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( ?。?/p>

A、管理用特許權(quán)處置凈收益為6.4萬(wàn)元

B、管理用特許權(quán)自2021年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)

C、管理用特許權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D、管理用特許權(quán)攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

正確答案:A,B,C

答案分析:甲公司出售該特許權(quán)的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款                   53
  累計(jì)攤銷(xiāo)                    4.4
 貸:無(wú)形資產(chǎn)                   48
   資產(chǎn)處置損益                  6.4
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       3

5.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響表述正確的是( ?。?/p>

A、營(yíng)業(yè)收入增加600萬(wàn)元

B、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少600萬(wàn)元

C、管理費(fèi)用增加693.5萬(wàn)元

D、公允價(jià)值變動(dòng)收益增加600萬(wàn)元

正確答案:A,D

答案分析:廠房租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,會(huì)導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)收入增加600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入增加600萬(wàn)元,選項(xiàng)A正確;辦公樓計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)持有期間攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用,所以管理費(fèi)用=7300×(1-5%)÷10+4.4=697.9(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=600(其他業(yè)務(wù)收入)-697.9(管理費(fèi)用)+600(公允價(jià)值變動(dòng)損益)+6.4(資產(chǎn)處置損益)=508.5(萬(wàn)元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;公允價(jià)值變動(dòng)損益=9100-8500=600(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。

考核點(diǎn):投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

原因分析:

1)針對(duì)選項(xiàng)C

本題中所有管理費(fèi)用都算的,全部資料涉及到管理費(fèi)用都算進(jìn)去。辦公樓計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)持有期間攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用,所以管理費(fèi)用=7300×(1-5%)÷10+4.4=697.9(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2)公允價(jià)值變動(dòng)損益增加600萬(wàn)元,是計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的。不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目,所以營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目增加600萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益增加600萬(wàn)元,選項(xiàng)AD正確。

3)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益需計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不能計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。 

本題相關(guān)分錄:

資料(1):

借:工程物資                6000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780  

貸:銀行存款                6780

借:在建工程    6000

  貸:工程物資   6000

借:在建工程1300   

  貸:庫(kù)存商品1300

借:固定資產(chǎn)      7300

  貸:在建工程     7300

資料(2):

借:投資性房地產(chǎn)——成本8500  

  貸:銀行存款       8500

收取租金時(shí):

借:銀行存款        600

  貸:其他業(yè)務(wù)收入     600

資料(3):

借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)   600  

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益           600

資料(4):

借:無(wú)形資產(chǎn)  48

貸:銀行存款  48

專(zhuān)利權(quán)出售:

借:銀行存款53

  累計(jì)攤銷(xiāo)4.4

 貸:無(wú)形資產(chǎn)48

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3

    資產(chǎn)處置損益 6.4


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申老師

2022-08-04 23:24:17 1984人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

廠房采用公允價(jià)值模式計(jì)量,而采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo),所以此處只確認(rèn)租金收入,并不確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本。

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