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輕一P593出租乙公司成本未減原因是什么?

固定資產(chǎn)折舊概述無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2022-08-04 05:02:17

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2020年和2021年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2020年12月1日,自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中,購入工程物資6000萬元,支付的增值稅稅額為780萬元,全部用于工程建設(shè),領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限10年,預(yù)計凈殘值率5%,采用直線法計提折舊,當年未計提減值準備。
(2)2020年12月31日,購入一幢廠房,支付價款8500萬元(與公允價值相同),同日以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司,租期5年,年租金600萬元,采用公允價值模式計量。
(3)2021年12月31日出租的廠房公允價值為9100萬元。
(4)2021年1月1日,以銀行存款48萬元購入一項管理用特許權(quán)(不含增值稅),合同規(guī)定受益期間為10年。12月1日,出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價款50萬元,增值稅稅額3萬元,該特許權(quán)已計提攤銷額4.4萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),甲公司自建辦公樓的入賬成本是(  )萬元。

A、6780

B、7300

C、8249

D、8080

正確答案:B

答案分析:甲公司自建辦公樓的入賬成本=6000+1300=7300(萬元)。

考核點:固定資產(chǎn)

原因分析:

1)自建辦公樓時,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不視同銷售。

2)企業(yè)自營工程領(lǐng)用外購的工程物資,工程物資的進項稅可以正常抵扣,不用將其計入在建工程成本,所以本題780萬的進項稅不用計入辦公樓的成本。

3)辦公樓建造過程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實際成本為1300萬元。所以計算的時候需要加上1300。

4)此類題目如果開始點明了是一般納稅人,又沒有明確說是取得了增值稅普通發(fā)票,那么都是默認取得了增值稅專用發(fā)票的。所以這里的增值稅不計入工程物資的成本。


2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司自建辦公樓表述正確的是( ?。?/p>

A、折舊費用應(yīng)計入管理費用

B、自2020年12月開始計提折舊

C、折舊費用應(yīng)計入制造費用

D、自2021年1月開始計提折舊

正確答案:A,D

答案分析:固定資產(chǎn)2020年12月建造完畢并投入使用,應(yīng)從2021年1月起開始計提折舊;辦公樓用于行政管理,折舊費用計入管理費用。

3.根據(jù)資料(2)和(3),下列各項中,關(guān)于甲公司出租廠房的會計處理表述正確的是( ?。?。

A、投資性房地產(chǎn)的入賬價值為8500萬元

B、資產(chǎn)負債表日,已出租辦公樓的公允價值與原賬面價值的差額記入“投資收益”科目

C、資產(chǎn)負債表日,已出租辦公樓的公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目

D、廠房出租后需計提折舊

正確答案:A,C

答案分析:投資性房地產(chǎn)的入賬價值即支付價款8500萬元,選項A正確。資產(chǎn)負債表日,已出租辦公樓的公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目,選項B錯誤,選項C正確。公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)不計提折舊,選項D錯誤。

考核點:投資性房地產(chǎn)

原因分析:

1)入賬價值和賬面價值不是一個意思,入賬價值是你最開始記到賬上的錢,賬面價值是這個東西在賬上值多少錢。

入賬價值是表示某項資產(chǎn)或負債等初始登記入賬時的金額。

賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。

2)針對選項C

問的是資產(chǎn)負債表日公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

采用公允價值模式進行后續(xù)核算,投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。

借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

 貸:公允價值變動損益——投資性房地產(chǎn)(或相反會計分錄)

資產(chǎn)負債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價值與原賬面價值的差額記入公允價值變動損益,而不是投資收益。所以C選項是對的。

3)投資性房地產(chǎn)的入賬價值是支付價款8500萬元,和20211231日的公允價值9100萬元沒有關(guān)系。9100萬元只是購入投資性房地產(chǎn)之后它的后續(xù)公允價值,并不是購入時的公允價值。


4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于甲公司對特許權(quán)的會計處理表述正確的是( ?。?/p>

A、管理用特許權(quán)處置凈收益為6.4萬元

B、管理用特許權(quán)自2021年1月開始攤銷

C、管理用特許權(quán)確認為無形資產(chǎn)

D、管理用特許權(quán)攤銷費用計入生產(chǎn)成本

正確答案:A,B,C

答案分析:甲公司出售該特許權(quán)的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款                   53
  累計攤銷                    4.4
 貸:無形資產(chǎn)                   48
   資產(chǎn)處置損益                  6.4
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       3

5.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年利潤表項目的影響表述正確的是( ?。?/p>

A、營業(yè)收入增加600萬元

B、營業(yè)利潤減少600萬元

C、管理費用增加693.5萬元

D、公允價值變動收益增加600萬元

正確答案:A,D

答案分析:廠房租金計入其他業(yè)務(wù)收入,會導致其他業(yè)務(wù)收入增加600萬元,營業(yè)收入增加600萬元,選項A正確;辦公樓計提折舊計入管理費用,無形資產(chǎn)持有期間攤銷計入管理費用,所以管理費用=7300×(1-5%)÷10+4.4=697.9(萬元),選項C錯誤;營業(yè)利潤=600(其他業(yè)務(wù)收入)-697.9(管理費用)+600(公允價值變動損益)+6.4(資產(chǎn)處置損益)=508.5(萬元),選項B錯誤;公允價值變動損益=9100-8500=600(萬元),選項D正確。

考核點:投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

原因分析:

1)針對選項C

本題中所有管理費用都算的,全部資料涉及到管理費用都算進去。辦公樓計提折舊計入管理費用,無形資產(chǎn)持有期間攤銷計入管理費用,所以管理費用=7300×(1-5%)÷10+4.4=697.9(萬元),選項C錯誤。

2)公允價值變動損益增加600萬元,是計入“公允價值變動收益”項目的。不計入營業(yè)收入項目,所以營業(yè)收入項目增加600萬元,公允價值變動收益增加600萬元,選項AD正確。

3)出售無形資產(chǎn)的凈損益需計入資產(chǎn)處置損益,不能計入營業(yè)收入。 

本題相關(guān)分錄:

資料(1):

借:工程物資                6000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)780  

貸:銀行存款                6780

借:在建工程    6000

  貸:工程物資   6000

借:在建工程1300   

  貸:庫存商品1300

借:固定資產(chǎn)      7300

  貸:在建工程     7300

資料(2):

借:投資性房地產(chǎn)——成本8500  

  貸:銀行存款       8500

收取租金時:

借:銀行存款        600

  貸:其他業(yè)務(wù)收入     600

資料(3):

借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動   600  

貸:公允價值變動損益           600

資料(4):

借:無形資產(chǎn)  48

貸:銀行存款  48

專利權(quán)出售:

借:銀行存款53

  累計攤銷4.4

 貸:無形資產(chǎn)48

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3

    資產(chǎn)處置損益 6.4


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申老師

2022-08-04 23:24:17 1983人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

廠房采用公允價值模式計量,而采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需計提折舊或攤銷,所以此處只確認租金收入,并不確認其他業(yè)務(wù)成本。

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