1.根據(jù)資料（1），甲公司自建辦公樓的入賬成本是（　　）萬元。

正確答案：B

答案分析：甲公司自建辦公樓的入賬成本=6000+1300=7300（萬元）。

考核點：固定資產(chǎn)

原因分析：

（1）自建辦公樓時，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不視同銷售。

（2）企業(yè)自營工程領(lǐng)用外購的工程物資，工程物資的進項稅可以正常抵扣，不用將其計入在建工程成本，所以本題780萬的進項稅不用計入辦公樓的成本。

（3）辦公樓建造過程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為1300萬元。所以計算的時候需要加上1300。

（4）此類題目如果開始點明了是一般納稅人，又沒有明確說是取得了增值稅普通發(fā)票，那么都是默認取得了增值稅專用發(fā)票的。所以這里的增值稅不計入工程物資的成本。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司自建辦公樓表述正確的是（　?。?/p>

正確答案：A,D

答案分析：固定資產(chǎn)2020年12月建造完畢并投入使用，應(yīng)從2021年1月起開始計提折舊；辦公樓用于行政管理，折舊費用計入管理費用。

3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關(guān)于甲公司出租廠房的會計處理表述正確的是（　?。?。

正確答案：A,C

答案分析：投資性房地產(chǎn)的入賬價值即支付價款8500萬元，選項A正確。資產(chǎn)負債表日，已出租辦公樓的公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，選項B錯誤，選項C正確。公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項D錯誤。

考核點：投資性房地產(chǎn)

原因分析：

（1）入賬價值和賬面價值不是一個意思，入賬價值是你最開始記到賬上的錢，賬面價值是這個東西在賬上值多少錢。

入賬價值是表示某項資產(chǎn)或負債等初始登記入賬時的金額。

賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。

（2）針對選項C：

問的是資產(chǎn)負債表日公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

采用公允價值模式進行后續(xù)核算，投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益——投資性房地產(chǎn)（或相反會計分錄）

資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值與原賬面價值的差額記入公允價值變動損益，而不是投資收益。所以C選項是對的。

（3）投資性房地產(chǎn)的入賬價值是支付價款8500萬元，和2021年12月31日的公允價值9100萬元沒有關(guān)系。9100萬元只是購入投資性房地產(chǎn)之后它的后續(xù)公允價值，并不是購入時的公允價值。

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司對特許權(quán)的會計處理表述正確的是（　?。?/p>

正確答案：A,B,C

答案分析：甲公司出售該特許權(quán)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　53
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　 　　　 　4.4
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　 　　　 　　　6.4
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 　　3

5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年利潤表項目的影響表述正確的是（　?。?/p>

正確答案：A,D

答案分析：廠房租金計入其他業(yè)務(wù)收入，會導致其他業(yè)務(wù)收入增加600萬元，營業(yè)收入增加600萬元，選項A正確；辦公樓計提折舊計入管理費用，無形資產(chǎn)持有期間攤銷計入管理費用，所以管理費用=7300×（1-5%）÷10+4.4=697.9（萬元），選項C錯誤；營業(yè)利潤=600（其他業(yè)務(wù)收入）-697.9（管理費用）+600（公允價值變動損益）+6.4（資產(chǎn)處置損益）=508.5（萬元），選項B錯誤；公允價值變動損益=9100-8500=600（萬元），選項D正確。

考核點：投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

原因分析：

（1）針對選項C：

本題中所有管理費用都算的，全部資料涉及到管理費用都算進去。辦公樓計提折舊計入管理費用，無形資產(chǎn)持有期間攤銷計入管理費用，所以管理費用=7300×（1-5%）÷10+4.4=697.9（萬元），選項C錯誤。

（3）出售無形資產(chǎn)的凈損益需計入資產(chǎn)處置損益，不能計入營業(yè)收入。 

本題相關(guān)分錄：

資料（1）：

借：工程物資                6000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）780  

貸：銀行存款                6780

借：在建工程    6000

  貸：工程物資   6000

借：在建工程1300   

  貸：庫存商品1300

借：固定資產(chǎn)      7300

  貸：在建工程     7300

資料（2）：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500  

  貸：銀行存款       8500

收取租金時：

借：銀行存款        600

  貸：其他業(yè)務(wù)收入     600

資料（3）：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動   600  

貸：公允價值變動損益           600

資料（4）：

借：無形資產(chǎn)  48

貸：銀行存款  48

專利權(quán)出售：

借：銀行存款53

  累計攤銷4.4

 貸：無形資產(chǎn)48

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3

    資產(chǎn)處置損益 6.4