無形資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理
哪些情況下計(jì)資產(chǎn)處置損益,哪些計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(支出),哪些計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入(支出)哪些情況下計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益
問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)1日,向乙公司銷售M產(chǎn)品一批,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,該批產(chǎn)品實(shí)際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫,同時(shí)開出一張面值為565萬元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項(xiàng)。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件,確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(2)5日,以銀行存款支付下列款項(xiàng):專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5.5萬元,增值稅0.715萬元,中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬元,增值稅0.18萬元,所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益。
(3)20日,因自然災(zāi)害造成一批庫存商品毀損,實(shí)際成本為7萬元。根據(jù)保險(xiǎn)合同約定,由保險(xiǎn)公司賠償4萬元,賠償款尚未收到。
(4)31日,將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈收益10萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司銷售M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?br>
A、
借:應(yīng)收票據(jù) 565
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
65
B、
借:應(yīng)收票據(jù) 565
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
65
C、
借:其他業(yè)務(wù)成本 350
貸:庫存商品 350
D、
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸:庫存商品 350
正確答案:A,D
答案分析:
選項(xiàng)AD正確:銷售M產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲公司支付維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?/p>
A、確認(rèn)銷售費(fèi)用5.5萬元
B、確認(rèn)管理費(fèi)用8.5萬元
C、確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元
D、確認(rèn)銷售費(fèi)用6.215萬元
正確答案:A,C
答案分析:支付的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公設(shè)備日常維修費(fèi),計(jì)入銷售費(fèi)用,賬務(wù)處理為:
借:銷售費(fèi)用 5.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
0.715
貸:銀行存款 6.215
支付的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用,賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用 3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
0.18
貸:銀行存款 3.18
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司庫存商品毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( ?。?/p>
A、庫存商品毀損的凈損失為7萬元
B、發(fā)生庫存商品毀損時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
C、庫存商品毀損的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D、尚未收到的保險(xiǎn)公司賠償款應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款
正確答案:B,C
答案分析:(1)選項(xiàng)A錯(cuò)誤:毀損商品的凈損失=7-4=3(萬元)。
(2)選項(xiàng)B正確:發(fā)生毀損時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存商品”科目。
(3)選項(xiàng)C正確:自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(4)選項(xiàng)D錯(cuò)誤:應(yīng)收的保險(xiǎn)公司賠償,計(jì)入其他應(yīng)收款。
4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( ?。?。
A、營(yíng)業(yè)外收入
B、投資收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、資產(chǎn)處置損益
正確答案:D
答案分析:選項(xiàng)D正確:甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目。
5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司2020年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是( )萬元。
A、150
B、148.5
C、151.5
D、141.5
正確答案:B
答案分析:選項(xiàng)B正確:甲公司2020年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=500(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-350(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)-5.5(銷售費(fèi)用)-3(管理費(fèi)用)-(7-4)(營(yíng)業(yè)外支出)+10(資產(chǎn)處置損益)=148.5(萬元)。

賀老師
2023-05-14 10:30:51 3239人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
出售無形資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)處置損益,報(bào)廢無形資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,無形資產(chǎn)不涉及待處理財(cái)產(chǎn)損溢。出租無形資產(chǎn)租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
祝您考試輕松過關(guān),加油!
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