交易性金融資產(chǎn)成本及公允價(jià)值如何確認(rèn)和變動(dòng)？

515成本，不包含應(yīng)收股利是不是應(yīng)該單獨(dú)記應(yīng)收股利10. 剩下的5不是記投資收益，公允價(jià)值變動(dòng)520，不理解這個(gè)投資收益20從哪里來？

問題來源：

4.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司5月31日出售乙上市公司股票的會計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　3
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

B、借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 563
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 500
　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　20
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　43

C、借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　3

D、借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　563
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　500
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　63

正確答案：B,C

答案分析：

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李老師

2025-03-05 19:57:08 562人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

初始成本確認(rèn)：1月5日買入時(shí)，交易性金融資產(chǎn)成本=515萬（支付總價(jià)）-10萬（已宣告股利）-5萬（交易費(fèi)用）=500萬。已宣告股利單獨(dú)記入“應(yīng)收股利”，交易費(fèi)用5萬直接沖減“投資收益”（不計(jì)入成本）。
公允價(jià)值變動(dòng)：3月31日公允價(jià)值為520萬，與原成本500萬比較，產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬，此時(shí)：
- 增加“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”20萬
- 確認(rèn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”20萬
出售時(shí)處理：5月31日出售價(jià)563萬，需結(jié)轉(zhuǎn)：
- 沖減“交易性金融資產(chǎn)——成本”500萬
- 沖減“——公允價(jià)值變動(dòng)”20萬（3月已確認(rèn)的20萬）
- 差額=563萬-（500+20）=43萬，記入“投資收益”

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