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收到固定資產(chǎn)清理收入,不是貸記“營業(yè)外收入”嗎?

固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出處置固定資產(chǎn) 2023-05-12 15:42:20

問題來源:

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2月28日,購入一臺不需要安裝的M設(shè)備,支付設(shè)備價款122萬元、增值稅15.86萬元,另付設(shè)備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元,已取得購入設(shè)備及運輸費的增值稅專用發(fā)票,全部款項以銀行存款支付。當(dāng)日,M設(shè)備交由行政管理部門使用,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值率為4%,采用年限平均法計提折舊。
(2)10月5日,對M設(shè)備進行日常修理,從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元,另支付修理費用2萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元,全部款項以銀行存款支付。
(3)12月15日,M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元,全部款項已收到并存入銀行,M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1),M設(shè)備的入賬價值是( ?。┤f元。

A、137.86

B、125

C、122

D、141.13

正確答案:B

答案分析:選項B正確:M設(shè)備的入賬價值=122+3=125(萬元)。

2.根據(jù)資料(1),下列各項中,M設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是( ?。?。

A、預(yù)計凈殘值為4.88萬元

B、年折舊率為9.6%

C、計提的折舊應(yīng)計入管理費用

D、月折舊額為1萬元

正確答案:B,C,D

答案分析:(1)選項A錯誤:M設(shè)備的預(yù)計凈殘值=125×4%=5(萬元)。
(2)選項B正確:年折舊率=(1-4%)÷10×100%=9.6%。
(3)選項C正確:設(shè)備交由行政管理部門使用,計提的折舊計入管理費用。
(4)選項D正確:月折舊額=125×9.6%÷12=1(萬元)。

3.根據(jù)資料(2),下列各項中,M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是( ?。?。

A、

支付維修費及其增值稅時:
借:在建工程            2
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
                0.26
 貸:銀行存款          2.26

B、

支付維修費及其增值稅時:
借:管理費用            2
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
                0.26
 貸:銀行存款          2.26

C、

領(lǐng)用維修材料時:
借:管理費用           0.5
 貸:原材料            0.5

D、

領(lǐng)用維修材料時:
借:在建工程           0.5
 貸:原材料            0.5

正確答案:B,C

答案分析:

選項BC正確:行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費,計入管理費用。

4.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,M設(shè)備報廢清理的會計科目處理表述正確的是( ?。?。

A、將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時,借記“固定資產(chǎn)清理”科目

B、收到報廢殘值變價收入時,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時,借記“營業(yè)外支出”科目

D、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時,借記“資產(chǎn)處置損益”科目

正確答案:A,B,C

答案分析:賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理         115
  累計折舊       [1×10]10
 貸:固定資產(chǎn)           125
借:銀行存款          10.17
 貸:固定資產(chǎn)清理          9
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                 1.17
借:營業(yè)外支出          106
 貸:固定資產(chǎn)清理         106

5.根據(jù)資料(1)至(3),M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是( ?。┤f元。

A、108.5

B、116

C、118.5

D、106

正確答案:C

答案分析:選項C正確:M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10(3-12月折舊)+(2+0.5)(日常維修)+106(毀損凈損失)=118.5(萬元)。

查看完整問題

韓老師

2023-05-13 10:25:20 3152人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

是計入銀行存款的,

借:銀行存款          10.17
 貸:固定資產(chǎn)清理          9
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
                 1.17


如果最后清理是凈收益,那么是計入營業(yè)外收入

祝您考試輕松過關(guān),加油!
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