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收到固定資產(chǎn)清理收入，不是貸記“營業(yè)外收入”嗎？

固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出處置固定資產(chǎn) 2023-05-12 15:42:20

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。
（2）10月5日，對M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費(fèi)用2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），M設(shè)備的入賬價值是（　?。┤f元。

A、137.86

B、125

C、122

D、141.13

正確答案：B

答案分析：選項B正確：M設(shè)備的入賬價值=122+3=125（萬元）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，M設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是（　?。?。

A、預(yù)計凈殘值為4.88萬元

B、年折舊率為9.6%

C、計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用

D、月折舊額為1萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項A錯誤：M設(shè)備的預(yù)計凈殘值=125×4%=5（萬元）。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）選項C正確：設(shè)備交由行政管理部門使用，計提的折舊計入管理費(fèi)用。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是（　?。?。

A、

支付維修費(fèi)及其增值稅時：
借：在建工程　　　　　　　　　　　2
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2.26

B、

支付維修費(fèi)及其增值稅時：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　2
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2.26

C、

領(lǐng)用維修材料時：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　0.5
　貸：原材料　　　　　　　　　　　0.5

D、

領(lǐng)用維修材料時：
借：在建工程　　　　　　　　　　0.5
　貸：原材料　　　　　　　　　　　 0.5

正確答案：B,C

答案分析：

選項BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，計入管理費(fèi)用。

4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，M設(shè)備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（　?。?。

A、將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

B、收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“營業(yè)外支出”科目

D、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

正確答案：A,B,C

答案分析：賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 115
　　累計折舊　　　　　　［1×10］10
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 125
借：銀行存款　　　　　　　　　 10.17
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　9
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1.17
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　 106
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 106

5.根據(jù)資料（1）至（3），M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（　?。┤f元。

A、108.5

B、116

C、118.5

D、106

正確答案：C

答案分析：選項C正確：M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）。

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