收到固定資產(chǎn)清理收入,不是貸記“營業(yè)外收入”嗎?
問題來源:
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2月28日,購入一臺不需要安裝的M設(shè)備,支付設(shè)備價款122萬元、增值稅15.86萬元,另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元,已取得購入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,全部款項以銀行存款支付。當(dāng)日,M設(shè)備交由行政管理部門使用,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值率為4%,采用年限平均法計提折舊。
(2)10月5日,對M設(shè)備進(jìn)行日常修理,從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元,另支付修理費(fèi)用2萬元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元,全部款項以銀行存款支付。
(3)12月15日,M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元,全部款項已收到并存入銀行,M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),M設(shè)備的入賬價值是( ?。┤f元。
A、137.86
B、125
C、122
D、141.13
正確答案:B
答案分析:選項B正確:M設(shè)備的入賬價值=122+3=125(萬元)。
2.根據(jù)資料(1),下列各項中,M設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是( ?。?。
A、預(yù)計凈殘值為4.88萬元
B、年折舊率為9.6%
C、計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用
D、月折舊額為1萬元
正確答案:B,C,D
答案分析:(1)選項A錯誤:M設(shè)備的預(yù)計凈殘值=125×4%=5(萬元)。
(2)選項B正確:年折舊率=(1-4%)÷10×100%=9.6%。
(3)選項C正確:設(shè)備交由行政管理部門使用,計提的折舊計入管理費(fèi)用。
(4)選項D正確:月折舊額=125×9.6%÷12=1(萬元)。
3.根據(jù)資料(2),下列各項中,M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是( ?。?。
A、
支付維修費(fèi)及其增值稅時:
借:在建工程 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
0.26
貸:銀行存款 2.26
B、
支付維修費(fèi)及其增值稅時:
借:管理費(fèi)用 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
0.26
貸:銀行存款 2.26
C、
領(lǐng)用維修材料時:
借:管理費(fèi)用 0.5
貸:原材料 0.5
D、
領(lǐng)用維修材料時:
借:在建工程 0.5
貸:原材料 0.5
正確答案:B,C
答案分析:
選項BC正確:行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi),計入管理費(fèi)用。
4.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,M設(shè)備報廢清理的會計科目處理表述正確的是( ?。?。
A、將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時,借記“固定資產(chǎn)清理”科目
B、收到報廢殘值變價收入時,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時,借記“營業(yè)外支出”科目
D、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時,借記“資產(chǎn)處置損益”科目
正確答案:A,B,C
答案分析:賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理 115
累計折舊 [1×10]10
貸:固定資產(chǎn) 125
借:銀行存款 10.17
貸:固定資產(chǎn)清理 9
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
1.17
借:營業(yè)外支出 106
貸:固定資產(chǎn)清理 106
5.根據(jù)資料(1)至(3),M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是( ?。┤f元。
A、108.5
B、116
C、118.5
D、106
正確答案:C
答案分析:選項C正確:M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10(3-12月折舊)+(2+0.5)(日常維修)+106(毀損凈損失)=118.5(萬元)。

韓老師
2023-05-13 10:25:20 3153人瀏覽
是計入銀行存款的,
借:銀行存款 10.17
貸:固定資產(chǎn)清理 9
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
1.17
如果最后清理是凈收益,那么是計入營業(yè)外收入
祝您考試輕松過關(guān),加油!相關(guān)答疑
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