無形資產(chǎn)攤銷如何區(qū)分外購和自行研發(fā) 或 外購與自行研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷的區(qū)別
管理用的無形資產(chǎn)攤銷 不是計入研發(fā)費用項目下面嗎?
問題來源:
(1)當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價值為400萬元(與公允價值相符),取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為52萬元(已由乙公司支付)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。
(2)當(dāng)月報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺,原價為80萬元,截至9月末累計計提的折舊76萬元,設(shè)備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。
(3)當(dāng)月以銀行存款購入一項管理用專利權(quán),取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項專利權(quán)預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計殘值為零,采用年限平均法攤銷。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司接受設(shè)備投資的會計處理正確的是( )。
A、
借:固定資產(chǎn) 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 52
貸:實收資本——乙公司 300
資本公積——資本溢價 152
B、借:固定資產(chǎn) 452
貸:實收資本——乙公司 452
C、借:固定資產(chǎn) 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 52
貸:實收資本——乙公司 452
D、借:固定資產(chǎn) 452
貸:實收資本——乙公司 300
資本公積——資本溢價 152
正確答案:A
答案分析:增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票,說明設(shè)備增值稅可以抵扣,應(yīng)確認為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元,投入資本額=400+52=452(萬元),超出應(yīng)享有份額300萬元的差額152萬元(452-300)計入資本公積——資本溢價,選項A正確。
2.根據(jù)資料(2),甲公司報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是( )萬元。
A、4.4
B、4.8
C、4
D、3.6
正確答案:D
答案分析:甲公司報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失=報廢時賬面價值(80-76)-零部件作價(0.4)=3.6(萬元)。
相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理 4
累計折舊 76
貸:固定資產(chǎn) 80
借:原材料等 0.4
貸:固定資產(chǎn)清理 0.4
借:營業(yè)外支出 3.6
貸:固定資產(chǎn)清理 3.6
3.根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于甲公司專利權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。
A、專利權(quán)當(dāng)月攤銷額為1.59萬元
B、專利權(quán)入賬成本為95.4萬元
C、專利權(quán)入賬成本為90萬元
D、專利權(quán)應(yīng)當(dāng)按月進行攤銷
正確答案:C,D
答案分析:選項A錯誤:專利權(quán)當(dāng)月攤銷額=90÷5÷12=1.5(萬元)。選項B錯誤,選項C正確:甲公司為增值稅一般納稅人,購入該專利權(quán)取得增值稅專用發(fā)票,增值稅進項稅額可以抵扣,確認為應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額),因此該專利權(quán)的入賬成本為90萬元。選項D正確:對于使用壽命有限的無形資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月進行攤銷。
4.根據(jù)資料(1)至(3),上述業(yè)務(wù)對甲公司2019年9月利潤表中“管理費用”項目本期金額的影響是( ?。┤f元。
A、19.08
B、1.5
C、18
D、1.59
正確答案:B
答案分析:外購管理用專利權(quán)的攤銷額計入管理費用,列報在“管理費用”項目中,上述業(yè)務(wù)對甲公司2019年9月利潤表中“管理費用”項目的影響金額=90÷5÷12=1.5(萬元)。
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項中,甲公司相關(guān)會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)賬面余額增加400萬元
B、無形資產(chǎn)賬面價值增加88.5萬元
C、無形資產(chǎn)賬面價值增加90萬元
D、固定資產(chǎn)賬面余額增加320萬元
正確答案:B,D
答案分析:選項A錯誤,選項D正確:固定資產(chǎn)賬面余額增加額=400(資料1)-80(資料2)=320(萬元)。選項B正確,選項C錯誤:無形資產(chǎn)賬面價值增加=90-1.5=88.5(萬元)。

賀老師
2023-05-14 09:28:05 2661人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
您說的是第4小題這塊吧,這塊注意,是【外購】的,這個還是管理費用項目,如果是【自行研發(fā)】的自用了,攤銷填入研發(fā)費用項目,這塊區(qū)分一下就好理解了,您參照來看一下。
您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試!
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