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無(wú)形資產(chǎn)攤銷如何區(qū)分外購(gòu)和自行研發(fā) 或 外購(gòu)與自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的區(qū)別

管理用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷 不是計(jì)入研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目下面嗎?

處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 2023-05-13 15:22:05

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2019年9月,該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符),取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為52萬(wàn)元(已由乙公司支付)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。
(2)當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),原價(jià)為80萬(wàn)元,截至9月末累計(jì)計(jì)提的折舊76萬(wàn)元,設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。
(3)當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán),取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為90萬(wàn)元,增值稅稅額為5.4萬(wàn)元;該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為零,采用年限平均法攤銷。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司接受設(shè)備投資的會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?。

A、

借:固定資產(chǎn)                    400
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       52
 貸:實(shí)收資本——乙公司               300
   資本公積——資本溢價(jià)              152

B、借:固定資產(chǎn)                    452
 貸:實(shí)收資本——乙公司               452

C、借:固定資產(chǎn)                    400
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       52
 貸:實(shí)收資本——乙公司               452

D、借:固定資產(chǎn)                    452
 貸:實(shí)收資本——乙公司               300
   資本公積——資本溢價(jià)              152

正確答案:A

答案分析:增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票,說(shuō)明設(shè)備增值稅可以抵扣,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。按合同約定,乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元,投入資本額=400+52=452(萬(wàn)元),超出應(yīng)享有份額300萬(wàn)元的差額152萬(wàn)元(452-300)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià),選項(xiàng)A正確。

2.根據(jù)資料(2),甲公司報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是( ?。┤f(wàn)元。

A、4.4

B、4.8

C、4

D、3.6

正確答案:D

答案分析:甲公司報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失=報(bào)廢時(shí)賬面價(jià)值(80-76)-零部件作價(jià)(0.4)=3.6(萬(wàn)元)。
相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理                    4
  累計(jì)折舊                     76
 貸:固定資產(chǎn)                     80
借:原材料等                     0.4
 貸:固定資產(chǎn)清理                   0.4
借:營(yíng)業(yè)外支出                    3.6
 貸:固定資產(chǎn)清理                   3.6

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司專利權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、專利權(quán)當(dāng)月攤銷額為1.59萬(wàn)元

B、專利權(quán)入賬成本為95.4萬(wàn)元

C、專利權(quán)入賬成本為90萬(wàn)元

D、專利權(quán)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷

正確答案:C,D

答案分析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤:專利權(quán)當(dāng)月攤銷額=90÷5÷12=1.5(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確:甲公司為增值稅一般納稅人,購(gòu)入該專利權(quán)取得增值稅專用發(fā)票,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),因此該專利權(quán)的入賬成本為90萬(wàn)元。選項(xiàng)D正確:對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷。

4.根據(jù)資料(1)至(3),上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的影響是( ?。┤f(wàn)元。

A、19.08

B、1.5

C、18

D、1.59

正確答案:B

答案分析:外購(gòu)管理用專利權(quán)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用,列報(bào)在“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中,上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額=90÷5÷12=1.5(萬(wàn)元)。

5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( ?。?。

A、固定資產(chǎn)賬面余額增加400萬(wàn)元

B、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加88.5萬(wàn)元

C、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加90萬(wàn)元

D、固定資產(chǎn)賬面余額增加320萬(wàn)元

正確答案:B,D

答案分析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確:固定資產(chǎn)賬面余額增加額=400(資料1)-80(資料2)=320(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤:無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值增加=90-1.5=88.5(萬(wàn)元)。

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賀老師

2023-05-14 09:28:05 2660人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

您說(shuō)的是第4小題這塊吧,這塊注意,是【外購(gòu)】的,這個(gè)還是管理費(fèi)用項(xiàng)目,如果是【自行研發(fā)】的自用了,攤銷填入研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目,這塊區(qū)分一下就好理解了,您參照來(lái)看一下。

您再理解理解,哪塊還有問(wèn)題,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過(guò)考試!

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