問題來源：
甲家電制造公司（以下簡稱為“甲公司”）為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。存貨采用實際成本核算，原材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算，2022年12月1日，N材料庫存數(shù)量為600千克，每千克實際成本為120元，該公司12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，購買N材料500千克，每千克不含增值稅價格為150元，價款共計75000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9750元，甲公司以面值為90000元的銀行匯票支付材料采購款，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
（2）20日，收到委托乙公司加工完成的N材料1000千克，為加工該批材料，耗用基礎(chǔ)A材料成本80000元，甲公司以銀行存款支付含稅加工費(fèi)30000元，另支付往返運(yùn)輸費(fèi)及裝卸費(fèi)含稅價共計5000元。
（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明N材料的耗用情況如下：車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1200千克，車間管理部門領(lǐng)用200千克，行政管理部門領(lǐng)用100千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。
（4）31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)暴雨毀損N材料的成本為3000元，由保險公司賠償2000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項尚未收到。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ?。?。
A、
申請簽發(fā)銀行匯票時：
借：其他貨幣資金 90000
貸：銀行存款 90000
B、
用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 84750
貸：其他貨幣資金 84750
C、
用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 75000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 9750
銀行存款 5250
貸：其他貨幣資金 90000
D、
退回銀行匯票的多余款項時：
借：銀行存款 5250
貸：其他貨幣資金 5250
正確答案：A,B,D
答案分析：
甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)計入存貨成本，選項C錯誤。
2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司收到委托乙公司加工完成的N材料的入賬成本是（ ?。┰?/p>
A、80000
B、110000
C、115000
D、35000
正確答案：C
答案分析：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)計入存貨成本。委托加工物資的成本=80000+30000+5000=115000（元）。相關(guān)賬務(wù)處理為：
耗用基礎(chǔ)材料及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時：
借：委托加工物資 115000
貸：原材料——基礎(chǔ)材料 80000
銀行存款 35000
N材料驗收入庫時：
借：原材料——N材料 115000
貸：委托加工物資 115000
3.根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），甲公司當(dāng)月發(fā)出N材料的單位成本是（ ?。┰?/p>
A、131.90
B、129.40
C、94
D、94.25
正確答案：B
答案分析：甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出N材料的單位成本=（600×120+84750+115000）÷（600+500+1000）=129.40（元）。
4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目155280元
B、車間管理部門領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目25880元
C、銷售部門領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目12940元
D、行政管理部門領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目12940元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：由第3小題可知，月末發(fā)出N材料的單位成本為129.40元，則發(fā)出材料的賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 ?。?200×129.40］155280
制造費(fèi)用 ［200×129.40］25880
管理費(fèi)用 ?。?00×129.40］12940
銷售費(fèi)用 ?。?00×129.40］12940
貸：原材料 207040
5.根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ）。
A、增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出345.13元
B、原材料減少3000元
C、其他應(yīng)收款增加2000元
D、管理費(fèi)用增加1000元
正確答案：B,C
答案分析：甲公司為小規(guī)模納稅人，取得材料時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，計入成本，盤虧時按成本轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢即可，不需要將進(jìn)項稅額單獨(dú)轉(zhuǎn)出，選項A錯誤。自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，選項D錯誤。相關(guān)賬務(wù)處理為：
31日，盤虧N材料時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 3000
貸：原材料 3000
報經(jīng)批準(zhǔn)處理后：
借：營業(yè)外支出 1000
其他應(yīng)收款 2000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 3000
王老師
2023-05-05 17:03:52 3856人瀏覽
月末一次加權(quán)平均法計算公式如下：
存貨單位成本=[月初結(jié)存存貨成本+∑（本月各批進(jìn)貨的實際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）]÷（月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）。
我們代入一下數(shù)據(jù)：
存貨單位成本=[600×120（題干給出的期初資料，為月初結(jié)存成本）+84750（資料1，因為是小規(guī)模納稅人，所以增值稅計入資產(chǎn)成本，75000+9750）+115000（資料2，80000+30000+5000）]÷[600（期初給出的數(shù)量）+500（資料1給出的數(shù)量）+1000（資料2給出的數(shù)量）]=129.40（元）。
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