轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算方法，為何要/（1+6%）？
為什么要/（1+6%）
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）11月1日，甲公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的公司股票，支付價(jià)款16000000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用25000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。
（2）11月20日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元，并存入投資專戶。
（3）11月30日，甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值為17100000元。
（4）12月5日，全部出售A公司股票，售價(jià)為18500000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收到。
要求：根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
1.根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)買股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1000000元
B、借記“應(yīng)收股利”科目600000元
C、借記“投資收益”科目25000元
D、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1500元
正確答案：B,C
答案分析：11月1日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 15400000
應(yīng)收股利 600000
投資收益 25000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500
貸：其他貨幣資金 16026500
【剖析】本題重點(diǎn)關(guān)注：
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初始入賬金額 |
應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目 |
|
支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 |
應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目 |
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交易費(fèi)用 |
（1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“投資收益”科目 （2）發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 |
2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ?。?。
A、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：投資收益 600000<br> </p>
B、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：應(yīng)收股利 600000<br> </p>
C、<p>借：銀行存款 600000 <br> 貸：應(yīng)收利息 600000<br> </p>
D、<p>借：其他貨幣資金——存出投資款 600000 <br> 貸：應(yīng)收利息 600000<br> </p>
正確答案：B
答案分析：
11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他貨幣資金——存出投資款 600000
貸：應(yīng)收股利 600000
【考點(diǎn)】持有交易性金融資產(chǎn) 參考教材P64-65；輕一P89
3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲公司11月30日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1700000元
B、貸記“投資收益”科目1300000元
C、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1300000元
D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1700000元
正確答案：A
答案分析：11月30日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1700000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1700000
4.根據(jù)資料（1）至（4），該公司12月31日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是（ ?。┰?。
A、1110000
B、175471.10
C、141509.43
D、150000
正確答案：C
答案分析：出售A公司股票應(yīng)交增值稅=（18500000-16000000）/（1+6%）×6%=141509.43（元）。
5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的累計(jì)金額是（ ）元。
A、2675000
B、1400000
C、2533490.57
D、1233490.57
正確答案：D
答案分析：12月5日出售A公司股票會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他貨幣資金 18500000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 15400000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1700000
投資收益 1400000
甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的金額=-25000-141509.43+1400000=1233490.57（元）。
【剖析】整個(gè)投資活動(dòng)對(duì)“投資收益”有影響的業(yè)務(wù)
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業(yè)務(wù)事項(xiàng) |
歸屬科目 |
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取得時(shí)支付的交易費(fèi)用 |
記入“投資收益”科目借方 |
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持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或按期計(jì)提的利息 |
記入“投資收益”科目貸方 |
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處置時(shí)的處置損益 |
記入“投資收益”科目貸方或借方 |
朱老師
2021-05-06 15:10:40 10360人瀏覽
因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定，涉及的售價(jià)是含稅價(jià)，所以先要換算為不含稅的售價(jià)，也就是要【/（1+6%）】，然后乘以6%的稅率，這才是對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅額，這樣一個(gè)思路，您參照來看一下。
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