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轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算方法,為何要/(1+6%)?

為什么要/(1+6%)

交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容取得交易性金融資產(chǎn) 2021-05-05 17:34:27

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2020年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)11月1日,甲公司從證券交易所購(gòu)入A公司發(fā)行的公司股票,支付價(jià)款16000000元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用25000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。
(2)11月20日,甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利600000元,并存入投資專戶。
(3)11月30日,甲公司持有A公司股票的公允價(jià)值為17100000元。
(4)12月5日,全部出售A公司股票,售價(jià)為18500000元,轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率6%,款項(xiàng)已收到。
要求:根據(jù)上述資料,假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

1.根據(jù)資料(1),甲公司購(gòu)買股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1000000元

B、借記“應(yīng)收股利”科目600000元

C、借記“投資收益”科目25000元

D、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1500元

正確答案:B,C

答案分析:11月1日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本         15400000
  應(yīng)收股利                 600000
  投資收益                  25000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     1500
 貸:其他貨幣資金              16026500

【考點(diǎn)】取得交易性金融資產(chǎn) 參考教材P63-64;輕一P87

【剖析】本題重點(diǎn)關(guān)注:

初始入賬金額

應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目

支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目

交易費(fèi)用

1)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,借記“投資收益”科目

2)發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是( ?。?。

A、<p>借:其他貨幣資金——存出投資款        600000 <br>  貸:投資收益                 600000<br> </p>

B、<p>借:其他貨幣資金——存出投資款        600000 <br>  貸:應(yīng)收股利                 600000<br> </p>

C、<p>借:銀行存款                 600000 <br>  貸:應(yīng)收利息                 600000<br> </p>

D、<p>借:其他貨幣資金——存出投資款        600000 <br>  貸:應(yīng)收利息                 600000<br> </p>

正確答案:B

答案分析:

11月20日甲公司收到A公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他貨幣資金——存出投資款        600000
 貸:應(yīng)收股利                 600000
【考點(diǎn)】持有交易性金融資產(chǎn) 參考教材P64-65;輕一P89

3.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲公司11月30日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1700000元

B、貸記“投資收益”科目1300000元

C、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1300000元

D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1700000元

正確答案:A

答案分析:11月30日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)      1700000
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益             1700000

【考點(diǎn)】持有交易性金融資產(chǎn) 參考教材P65-66;輕一P89

4.根據(jù)資料(1)至(4),該公司12月31日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是( ?。┰?。

A、1110000

B、175471.10

C、141509.43

D、150000

正確答案:C

答案分析:出售A公司股票應(yīng)交增值稅=(18500000-16000000)/(1+6%)×6%=141509.43(元)。

【考點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 參考教材P67-68;輕一P91

5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的累計(jì)金額是(  )元。

A、2675000

B、1400000

C、2533490.57

D、1233490.57

正確答案:D

答案分析:12月5日出售A公司股票會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他貨幣資金              18500000
 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本         15400000
          ——公允價(jià)值變動(dòng)      1700000
   投資收益                 1400000
甲公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的金額=-25000-141509.43+1400000=1233490.57(元)。

【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn) 參考教材P63-68;輕一P87-91

【剖析】整個(gè)投資活動(dòng)對(duì)“投資收益”有影響的業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)事項(xiàng)

歸屬科目

取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

記入“投資收益”科目借方

持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或按期計(jì)提的利息

記入“投資收益”科目貸方

處置時(shí)的處置損益

記入“投資收益”科目貸方或借方

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朱老師

2021-05-06 15:10:40 10360人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定,涉及的售價(jià)是含稅價(jià),所以先要換算為不含稅的售價(jià),也就是要【/(1+6%)】,然后乘以6%的稅率,這才是對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅額,這樣一個(gè)思路,您參照來看一下。

您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。
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