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銷售人員的工資計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用?

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法應(yīng)付職工薪酬 2023-05-10 20:33:19

問(wèn)題來(lái)源:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2022年12月1日,“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為140萬(wàn)元。當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)10日,結(jié)算上月應(yīng)付職工工資140萬(wàn)元,其中代扣款項(xiàng)包括:代墊職工醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元,職工個(gè)人所得稅3萬(wàn)元,職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi))16.8萬(wàn)元、住房公積金14萬(wàn)元。以銀行存款實(shí)際發(fā)放職工工資104.2萬(wàn)元。
(2)25日,甲企業(yè)將自產(chǎn)的100臺(tái)彩電一人一臺(tái)作為非貨幣性福利發(fā)放給30名車間管理人員和70名車間生產(chǎn)人員,該批彩電每臺(tái)的生產(chǎn)成本為0.35萬(wàn)元,不含稅售價(jià)為0.5萬(wàn)元。
(3)31日,分配本月職工工資共計(jì)180萬(wàn)元,其中:車間管理人員20萬(wàn)元,車間生產(chǎn)人員60萬(wàn)元,行政管理人員10萬(wàn)元,銷售人員90萬(wàn)元。分別按照工資總額的11%和12%計(jì)提應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi))和住房公積金。同時(shí),計(jì)提提供給總經(jīng)理免費(fèi)使用企業(yè)自有汽車的折舊費(fèi)0.6萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?/p>

A、收回為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)時(shí),其他應(yīng)收款減少2萬(wàn)元

B、代扣職工個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)交稅費(fèi)增加3萬(wàn)元

C、代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金時(shí),其他應(yīng)付款增加14萬(wàn)元

D、代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),應(yīng)付職工薪酬減少16.8萬(wàn)元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:發(fā)放工資的賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資               140
 貸:其他應(yīng)收款                     2
   其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)            16.8
        ——住房公積金             14
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅             3
   銀行存款                    104.2

2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)確認(rèn)并發(fā)放非貨幣性福利相關(guān)的賬務(wù)處理正確的是(  )。

A、確認(rèn)職工薪酬時(shí):
借:制造費(fèi)用                    16.95
  生產(chǎn)成本                    39.55
 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5

B、確認(rèn)職工薪酬時(shí):
借:管理費(fèi)用                    16.95
  生產(chǎn)成本                    39.55
 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5

C、實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5
 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   50
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         6.5
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                   35
 貸:庫(kù)存商品                     35

D、實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利           35
 貸:庫(kù)存商品                     35

正確答案:A,C

答案分析:發(fā)放給車間管理人員的非貨幣性福利應(yīng)確認(rèn)為制造費(fèi)用,而非管理費(fèi)用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)分配職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( ?。?/p>

A、生產(chǎn)成本增加73.8萬(wàn)元

B、銷售費(fèi)用增加90萬(wàn)元

C、管理費(fèi)用增加12.9萬(wàn)元

D、制造費(fèi)用增加24.6萬(wàn)元

正確答案:A,C,D

答案分析:相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:生產(chǎn)成本        ?。?0×(1+12%+11%)]73.8
  制造費(fèi)用        ?。?0×(1+12%+11%)]24.6
  管理費(fèi)用         [10×(1+12%+11%)]12.3
  銷售費(fèi)用        ?。?0×(1+12%+11%)]110.7
 貸:應(yīng)付職工薪酬                  221.4
借:管理費(fèi)用                     0.6
 貸:應(yīng)付職工薪酬                   0.6
借:應(yīng)付職工薪酬                   0.6
 貸:累計(jì)折舊                     0.6

4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是( ?。┤f(wàn)元。

A、140

B、565

C、926.4

D、221.4

正確答案:D

答案分析:甲企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=140(期初資料)-140(資料1)+56.5(資料2)-56.5(資料2)+221.4(資料3)+0.6(資料3)-0.6(資料3)=221.4(萬(wàn)元)。值得注意的是,已確認(rèn)并支付的職工薪酬,不影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的填列。

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,有關(guān)職工薪酬的表述正確的是(  )。

A、短期職工薪酬應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本或損益

B、甲企業(yè)承擔(dān)的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期職工薪酬

C、甲企業(yè)發(fā)生的職工薪酬在支付時(shí)確認(rèn)負(fù)債

D、甲企業(yè)計(jì)提的住房公積金不屬于設(shè)定提存計(jì)劃

正確答案:A,B,D

答案分析:甲企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工薪酬在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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張老師

2023-05-11 15:05:19 4327人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

不是的,銷售人員的工資是要計(jì)入到銷售費(fèi)用當(dāng)中的。銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等,以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

所以說(shuō)銷售人員的工資也是要計(jì)入銷售費(fèi)用當(dāng)中的哦~

祝您今年順利通過(guò)考試~
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