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銷售人員的工資計入哪個費用?

資產(chǎn)負債表項目的填列方法應付職工薪酬 2023-05-10 20:33:19

問題來源:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2022年12月1日,“應付職工薪酬”科目貸方余額為140萬元。當月該企業(yè)發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)10日,結(jié)算上月應付職工工資140萬元,其中代扣款項包括:代墊職工醫(yī)藥費2萬元,職工個人所得稅3萬元,職工個人負擔的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)16.8萬元、住房公積金14萬元。以銀行存款實際發(fā)放職工工資104.2萬元。
(2)25日,甲企業(yè)將自產(chǎn)的100臺彩電一人一臺作為非貨幣性福利發(fā)放給30名車間管理人員和70名車間生產(chǎn)人員,該批彩電每臺的生產(chǎn)成本為0.35萬元,不含稅售價為0.5萬元。
(3)31日,分配本月職工工資共計180萬元,其中:車間管理人員20萬元,車間生產(chǎn)人員60萬元,行政管理人員10萬元,銷售人員90萬元。分別按照工資總額的11%和12%計提應由企業(yè)承擔的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)和住房公積金。同時,計提提供給總經(jīng)理免費使用企業(yè)自有汽車的折舊費0.6萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,甲企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是( ?。?/p>

A、收回為職工代墊醫(yī)藥費時,其他應收款減少2萬元

B、代扣職工個人所得稅時,應交稅費增加3萬元

C、代扣職工個人負擔的住房公積金時,其他應付款增加14萬元

D、代扣職工個人負擔的社會保險費時,應付職工薪酬減少16.8萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:發(fā)放工資的賬務處理為:
借:應付職工薪酬——工資               140
 貸:其他應收款                     2
   其他應付款——社會保險費            16.8
        ——住房公積金             14
   應交稅費——應交個人所得稅             3
   銀行存款                    104.2

2.根據(jù)資料(2),下列各項中,甲企業(yè)確認并發(fā)放非貨幣性福利相關的賬務處理正確的是( ?。?。

A、確認職工薪酬時:
借:制造費用                    16.95
  生產(chǎn)成本                    39.55
 貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5

B、確認職工薪酬時:
借:管理費用                    16.95
  生產(chǎn)成本                    39.55
 貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5

C、實際發(fā)放時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利          56.5
 貸:主營業(yè)務收入                   50
   應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)         6.5
同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本                   35
 貸:庫存商品                     35

D、實際發(fā)放時:
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利           35
 貸:庫存商品                     35

正確答案:A,C

答案分析:發(fā)放給車間管理人員的非貨幣性福利應確認為制造費用,而非管理費用,選項B錯誤;實際發(fā)放非貨幣性福利時,應確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,選項D錯誤。

3.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)分配職工薪酬的會計處理表述正確的是( ?。?/p>

A、生產(chǎn)成本增加73.8萬元

B、銷售費用增加90萬元

C、管理費用增加12.9萬元

D、制造費用增加24.6萬元

正確答案:A,C,D

答案分析:相關賬務處理為:
借:生產(chǎn)成本        ?。?0×(1+12%+11%)]73.8
  制造費用         [20×(1+12%+11%)]24.6
  管理費用        ?。?0×(1+12%+11%)]12.3
  銷售費用        ?。?0×(1+12%+11%)]110.7
 貸:應付職工薪酬                  221.4
借:管理費用                     0.6
 貸:應付職工薪酬                   0.6
借:應付職工薪酬                   0.6
 貸:累計折舊                     0.6

4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),下列各項中,甲企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄應填列的金額是( ?。┤f元。

A、140

B、565

C、926.4

D、221.4

正確答案:D

答案分析:甲企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄應填列的金額=140(期初資料)-140(資料1)+56.5(資料2)-56.5(資料2)+221.4(資料3)+0.6(資料3)-0.6(資料3)=221.4(萬元)。值得注意的是,已確認并支付的職工薪酬,不影響資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄的填列。

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),下列各項中,有關職工薪酬的表述正確的是( ?。?。

A、短期職工薪酬應根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本或損益

B、甲企業(yè)承擔的住房公積金和社會保險費屬于短期職工薪酬

C、甲企業(yè)發(fā)生的職工薪酬在支付時確認負債

D、甲企業(yè)計提的住房公積金不屬于設定提存計劃

正確答案:A,B,D

答案分析:甲企業(yè)實際發(fā)生的職工薪酬在職工提供服務的會計期間確認為負債,選項C錯誤。

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張老師

2023-05-11 15:05:19 4321人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

不是的,銷售人員的工資是要計入到銷售費用當中的。銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等,以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

所以說銷售人員的工資也是要計入銷售費用當中的哦~

祝您今年順利通過考試~
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