輕一353頁第4題,關(guān)于資料(三)和第三小問
P353那里材料最下方不是說不考慮手續(xù)費的增值稅嗎?那為什么還要拿包含手續(xù)費的300萬去計算增值稅,而不是把15減去在去算它的增值稅呢?
問題來源:
甲、乙、丙、丁、戊公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2020年11月30日,甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目期末余額為:“貨幣資金”項目18500萬元,“應(yīng)收賬款”項目3600萬元,“合同負債”項目800萬元,“應(yīng)交稅費”項目100萬元,12月份發(fā)生的相關(guān)交易事項如下:
(1)3日,甲公司向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元,增值稅稅額26萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時,甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品運達乙公司,同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日,甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定,售價1200萬元,相關(guān)增值稅稅額為156萬元,丙公司預(yù)付60%的貨款(不含增值稅),商品尚未發(fā)出,未發(fā)生納稅義務(wù),其余款項于2021年3月份結(jié)算。
(3)20日,甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議,丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費,并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元,實際成本460萬元。25日,收到代銷清單,已售出50%的商品,甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票,26日,將收到的扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行(假定計算代銷手續(xù)費不考慮增值稅)。
(4)收到戊公司商品退回,退回商品部分的價款為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,成本為12萬元,該批商品是2020年10月甲公司賒銷給戊公司的,售價200萬元,增值稅稅額為26萬元,已確認收入,款項尚未收到,甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票,并收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,期限為5個月,用于抵償其他款項。
要求:假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),下列選項中說法正確的是( )。
A、確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元
B、確認發(fā)出商品120萬元
C、確認應(yīng)收賬款226萬元
D、確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元
正確答案:B
答案分析:銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難,不符合收入確認條件,分錄如下:
借:發(fā)出商品 120
貸:庫存商品 120
同時:
借:應(yīng)收賬款 26
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
2.根據(jù)資料(2),15日預(yù)收貨款時下列選項中會計處理正確的是( ?。?br>
A、<p>借:銀行存款 813.6 <br> 貸:合同負債 813.6<br> </p>
B、<p>借:主營業(yè)務(wù)成本 540 <br> 貸:庫存商品 540<br> </p>
C、<p>借:銀行存款 813.6 <br> 貸:主營業(yè)務(wù)收入 720 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 93.6<br> </p>
D、<p>借:銀行存款 720 <br> 貸:合同負債 720<br> </p>
正確答案:D
答案分析:
預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款 720
貸:合同負債 720
3.根據(jù)資料(3),下列選項中說法正確的是( ?。?。
A、20日發(fā)出商品,應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入600萬元
B、25日收到代銷清單,銷售費用增加15萬元
C、26日收到代銷商品款,銀行存款增加324萬元
D、20日發(fā)出商品,應(yīng)確認應(yīng)收賬款460萬元
正確答案:B,C
答案分析:20日,發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品 460
貸:庫存商品 460
25日,收到代銷清單時:
借:應(yīng)收賬款 339
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39
借:主營業(yè)務(wù)成本 230
貸:發(fā)出商品 230
借:銷售費用 15
貸:應(yīng)收賬款 15
26日,收到丁公司支付的貨款:
借:銀行存款 324
貸:應(yīng)收賬款 324
4.根據(jù)資料(4),下列選項中正確的是( ?。?。
A、庫存商品增加12萬元
B、應(yīng)收票據(jù)增加203.4萬元
C、沖減銷售商品收入20萬元
D、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)226萬元
正確答案:A,B,C
答案分析:退回商品分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.6
貸:應(yīng)收賬款 22.6
同時:
借:庫存商品 12
貸:主營業(yè)務(wù)成本 12
戊公司商品退回后應(yīng)收賬款余額=200+26-22.6=203.4(萬元),收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,期限為5個月,用于抵償其他款項,應(yīng)收賬款減少203.4萬元,應(yīng)收票據(jù)增加203.4萬元。
5.根據(jù)期初資料及資料(1)至(4),在資產(chǎn)負債表日相關(guān)資產(chǎn)負債表項目期末余額正確的是( ?。?。
A、應(yīng)交稅費162.4萬元
B、合同負債1520萬元
C、貨幣資金19544萬元
D、應(yīng)收賬款3400萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:應(yīng)交稅費=100(期初資料)+26(資料1)+39(資料3)-2.6(資料4)=162.4(萬元);合同負債=800(期初資料)+720(資料2)=1520(萬元);貨幣資金=18500(期初資料)+720(資料2)+324(資料3)=19544(萬元);應(yīng)收賬款=3600(期初資料)+26(資料1)+339(資料3)-15(資料3)-324(資料3)-22.6(資料4)-203.4(資料4)=3400(萬元)。
考核點:相關(guān)項目的填列
應(yīng)交稅費=100(期初資料)+26(資料1已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù),所以確認應(yīng)交稅費)+39(資料3收到代銷清單時,確認增值稅,可參考第3問會計分錄)-2.6(資料4退回商品,開具紅字發(fā)票,要進行沖回)=162.4(萬元);
合同負債=800(期初資料)+720(資料2預(yù)收貨款)=1520(萬元);
貨幣資金=18500(期初資料)+720(資料2收到的銀行存款)+324(資料3收到丁公司的貨款)=19544(萬元);
應(yīng)收賬款=3600(期初資料)+26(資料1)+339(資料3收到代銷清單時)-15(資料3手續(xù)費部分)-324(資料3收到貨款)-22.6(資料4退回商品,轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款)-203.4(資料4以應(yīng)收票據(jù)償還了應(yīng)收賬款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少)=3400(萬元)。

王老師
2021-11-10 03:11:06 3628人瀏覽
材料最后說的不考慮增值稅的意思是,甲公司委托丁公司代銷商品,屬于從丁公司購買了一項服務(wù),手續(xù)費的部分就是服務(wù)費用,那么相應(yīng)的就會產(chǎn)生增值稅進項稅額,題目為了簡單一點,告訴我們先不需要考慮手續(xù)費的部分所對應(yīng)的增值稅了,這里是這個意思。
另外,300萬元是實實在在的價款,是主營業(yè)務(wù)收入,我們需要根據(jù)這個價款來計算銷項稅額,也就是39萬元,這都是要收回的款項,也就是339萬元。再之后,因為我們還要付給丁公司一部分的服務(wù)費(手續(xù)費的部分,是根據(jù)協(xié)議價的5%計算的,也就是300乘以5%,300只是計算手續(xù)費的依據(jù),其中并沒有包含手續(xù)費的部分),沒有必要來回收錢,所以直接從339萬元中直接扣除掉手續(xù)費的部分,剩余324萬元才是本次實際收回的款項。
您再仔細思考一下,看看能不能理解呢。
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