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輕一353頁第4題,關(guān)于資料(三)和第三小問

P353那里材料最下方不是說不考慮手續(xù)費(fèi)的增值稅嗎?那為什么還要拿包含手續(xù)費(fèi)的300萬去計(jì)算增值稅,而不是把15減去在去算它的增值稅呢?

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 2021-11-09 08:55:06

問題來源:

甲、乙、丙、丁、戊公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2020年11月30日,甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為:“貨幣資金”項(xiàng)目18500萬元,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目3600萬元,“合同負(fù)債”項(xiàng)目800萬元,“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目100萬元,12月份發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下:
(1)3日,甲公司向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元,增值稅稅額26萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時(shí),甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品運(yùn)達(dá)乙公司,同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日,甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,實(shí)際成本900萬元。銷售協(xié)議約定,售價(jià)1200萬元,相關(guān)增值稅稅額為156萬元,丙公司預(yù)付60%的貨款(不含增值稅),商品尚未發(fā)出,未發(fā)生納稅義務(wù),其余款項(xiàng)于2021年3月份結(jié)算。
(3)20日,甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議,丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價(jià)款600萬元,實(shí)際成本460萬元。25日,收到代銷清單,已售出50%的商品,甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票,26日,將收到的扣除手續(xù)費(fèi)的代銷商品款存入銀行(假定計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。
(4)收到戊公司商品退回,退回商品部分的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,成本為12萬元,該批商品是2020年10月甲公司賒銷給戊公司的,售價(jià)200萬元,增值稅稅額為26萬元,已確認(rèn)收入,款項(xiàng)尚未收到,甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票,并收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,期限為5個(gè)月,用于抵償其他款項(xiàng)。
要求:假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1),下列選項(xiàng)中說法正確的是( ?。?。

A、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

B、確認(rèn)發(fā)出商品120萬元

C、確認(rèn)應(yīng)收賬款226萬元

D、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元

正確答案:B

答案分析:銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難,不符合收入確認(rèn)條件,分錄如下:
借:發(fā)出商品                   120
 貸:庫存商品                   120
同時(shí):
借:應(yīng)收賬款                   26
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       26

2.根據(jù)資料(2),15日預(yù)收貨款時(shí)下列選項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?br>

A、<p>借:銀行存款                 813.6 <br>  貸:合同負(fù)債                 813.6<br> </p>

B、<p>借:主營業(yè)務(wù)成本                540 <br>  貸:庫存商品                  540<br> </p>

C、<p>借:銀行存款                 813.6 <br>  貸:主營業(yè)務(wù)收入                720 <br>    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     93.6<br> </p>

D、<p>借:銀行存款                  720 <br>  貸:合同負(fù)債                  720<br> </p>

正確答案:D

答案分析:

預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款                   720
 貸:合同負(fù)債                   720

3.根據(jù)資料(3),下列選項(xiàng)中說法正確的是( ?。?。

A、20日發(fā)出商品,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元

B、25日收到代銷清單,銷售費(fèi)用增加15萬元

C、26日收到代銷商品款,銀行存款增加324萬元

D、20日發(fā)出商品,應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬元

正確答案:B,C

答案分析:20日,發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品                   460
 貸:庫存商品                   460
25日,收到代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款                   339
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                 300
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       39
借:主營業(yè)務(wù)成本                 230
 貸:發(fā)出商品                   230
借:銷售費(fèi)用                   15
 貸:應(yīng)收賬款                   15
26日,收到丁公司支付的貨款:
借:銀行存款                   324
 貸:應(yīng)收賬款                   324

4.根據(jù)資料(4),下列選項(xiàng)中正確的是(  )。

A、庫存商品增加12萬元

B、應(yīng)收票據(jù)增加203.4萬元

C、沖減銷售商品收入20萬元

D、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)226萬元

正確答案:A,B,C

答案分析:退回商品分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入                 20
  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       2.6
 貸:應(yīng)收賬款                  22.6
同時(shí):
借:庫存商品                   12
 貸:主營業(yè)務(wù)成本                 12
戊公司商品退回后應(yīng)收賬款余額=200+26-22.6=203.4(萬元),收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票,期限為5個(gè)月,用于抵償其他款項(xiàng),應(yīng)收賬款減少203.4萬元,應(yīng)收票據(jù)增加203.4萬元。

5.根據(jù)期初資料及資料(1)至(4),在資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額正確的是( ?。?/p>

A、應(yīng)交稅費(fèi)162.4萬元

B、合同負(fù)債1520萬元

C、貨幣資金19544萬元

D、應(yīng)收賬款3400萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:應(yīng)交稅費(fèi)=100(期初資料)+26(資料1)+39(資料3)-2.6(資料4)=162.4(萬元);合同負(fù)債=800(期初資料)+720(資料2)=1520(萬元);貨幣資金=18500(期初資料)+720(資料2)+324(資料3)=19544(萬元);應(yīng)收賬款=3600(期初資料)+26(資料1)+339(資料3)-15(資料3)-324(資料3)-22.6(資料4)-203.4(資料4)=3400(萬元)。

考核點(diǎn):相關(guān)項(xiàng)目的填列
應(yīng)交稅費(fèi)=100(期初資料)+26(資料1已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù),所以確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi))+39(資料3收到代銷清單時(shí),確認(rèn)增值稅,可參考第3問會(huì)計(jì)分錄)-2.6(資料4退回商品,開具紅字發(fā)票,要進(jìn)行沖回)=162.4(萬元);
合同負(fù)債=800(期初資料)+720(資料2預(yù)收貨款)=1520(萬元);
貨幣資金=18500(期初資料)+720(資料2收到的銀行存款)+324(資料3收到丁公司的貨款)=19544(萬元);
應(yīng)收賬款=3600(期初資料)+26(資料1)+339(資料3收到代銷清單時(shí))-15(資料3手續(xù)費(fèi)部分)-324(資料3收到貨款)-22.6(資料4退回商品,轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款)-203.4(資料4以應(yīng)收票據(jù)償還了應(yīng)收賬款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款減少)=3400(萬元)。

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王老師

2021-11-10 03:11:06 3627人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

材料最后說的不考慮增值稅的意思是,甲公司委托丁公司代銷商品,屬于從丁公司購買了一項(xiàng)服務(wù),手續(xù)費(fèi)的部分就是服務(wù)費(fèi)用,那么相應(yīng)的就會(huì)產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,題目為了簡(jiǎn)單一點(diǎn),告訴我們先不需要考慮手續(xù)費(fèi)的部分所對(duì)應(yīng)的增值稅了,這里是這個(gè)意思。

另外,300萬元是實(shí)實(shí)在在的價(jià)款,是主營業(yè)務(wù)收入,我們需要根據(jù)這個(gè)價(jià)款來計(jì)算銷項(xiàng)稅額,也就是39萬元,這都是要收回的款項(xiàng),也就是339萬元。再之后,因?yàn)槲覀冞€要付給丁公司一部分的服務(wù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)的部分,是根據(jù)協(xié)議價(jià)的5%計(jì)算的,也就是300乘以5%,300只是計(jì)算手續(xù)費(fèi)的依據(jù),其中并沒有包含手續(xù)費(fèi)的部分),沒有必要來回收錢,所以直接從339萬元中直接扣除掉手續(xù)費(fèi)的部分,剩余324萬元才是本次實(shí)際收回的款項(xiàng)。

您再仔細(xì)思考一下,看看能不能理解呢。

祝您學(xué)習(xí)愉快!
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