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合同履約成本是什么?如何計(jì)算?

為什么折舊額和攤銷額要計(jì)入合同履約成本 再由合同履約成本轉(zhuǎn)入到主營業(yè)務(wù)成本中

在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入利潤表主要項(xiàng)目的填列說明 2021-05-10 12:28:14

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司同時(shí)經(jīng)營一家酒店,該酒店是甲公司的自有資產(chǎn),酒店業(yè)務(wù)相關(guān)收入的增值稅稅率為6%。假定銷售商品的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品售價(jià)中不含增值稅。2021年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,收到乙公司預(yù)付貨款1100萬元。3月2日,向乙公司發(fā)出一批Y產(chǎn)品,按產(chǎn)品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣,當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月退回多余款項(xiàng)。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件,該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。
(2)5月1日,向丙公司賒銷Y產(chǎn)品一批,合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅),開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬元,增值稅稅額為130萬元,該批產(chǎn)品成本總額為700萬元。Y產(chǎn)品已發(fā)出,符合收入確認(rèn)條件,甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。
(3)9月10日,向丁公司賒銷Y產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品售價(jià)為200萬元,產(chǎn)品成本為150萬元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定,收回款項(xiàng)存在較大的不確定性,不符合收入確認(rèn)條件,假設(shè)未發(fā)生納稅義務(wù)。
(4)12月31日,甲公司計(jì)提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊120萬元、酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用65萬元。經(jīng)計(jì)算,當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi)、餐飲等服務(wù)含稅收入424萬元,全部存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) 

1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司向乙公司銷售Y產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是(  )。

A、3月1日收到預(yù)付款時(shí): <br> 借:銀行存款                    1100 <br>  貸:合同負(fù)債                    1100&nbsp;

B、3月1日收到預(yù)付款時(shí): <br> 借:合同負(fù)債                    1017 <br>  貸:主營業(yè)務(wù)收入                   900 <br>    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         117&nbsp;

C、3月2日發(fā)出商品時(shí): <br> 借:主營業(yè)務(wù)成本                   800 <br>  貸:庫存商品                     800&nbsp;

D、3月2日發(fā)出商品時(shí): <br> 借:合同負(fù)債                    1017 <br>  貸:主營業(yè)務(wù)收入                   900 <br>    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         117&nbsp;

正確答案:A,C,D

答案分析:甲公司向乙公司銷售Y產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄:
3月1日收到預(yù)付款時(shí):
借:銀行存款                    1100
 貸:合同負(fù)債                    1100
3月2日發(fā)出商品時(shí):
借:合同負(fù)債                    1017
 貸:主營業(yè)務(wù)收入            (1000×90%)900
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         117
借:主營業(yè)務(wù)成本                   800
 貸:庫存商品                     800
退回多余款項(xiàng)時(shí):
借:合同負(fù)債                     83
 貸:銀行存款                     83
故選項(xiàng)ACD正確。 

2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司向丙公司銷售Y產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( ?。?/p>

A、5月1日,借記“應(yīng)收賬款”科目1130萬元

B、5月1日,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000萬元

C、5月7日,借記“銀行存款”科目1110萬元

D、5月7日,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目20萬元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:甲公司向丙公司銷售Y產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄:

5月1日賒銷商品時(shí):
借:應(yīng)收賬款                    1130
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                  1000
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         130
借:主營業(yè)務(wù)成本                   700
 貸:庫存商品                     700
5月7日收到貨款時(shí):
借:銀行存款                    1110
  財(cái)務(wù)費(fèi)用               (1000×2%)20
 貸:應(yīng)收賬款                    1130

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司向丁公司賒銷Y產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(  )。

A、借記“應(yīng)收賬款”科目226萬元

B、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目200萬元

C、借記“發(fā)出商品”科目150萬元

D、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目150萬元

正確答案:C

答案分析:甲公司向丁公司賒銷Y產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄:

借:發(fā)出商品                     150
 貸:庫存商品                     150

4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司12月31日有關(guān)酒店業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目400萬元

B、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目185萬元

C、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目424萬元

D、貸記“累計(jì)折舊”科目120萬元

正確答案:A,B,D

答案分析:甲公司有關(guān)酒店業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理:

確認(rèn)資產(chǎn)的折舊費(fèi)和攤銷費(fèi):
借:合同履約成本                   185
 貸:累計(jì)折舊                     120
   累計(jì)攤銷                     65
確認(rèn)收入并攤銷合同履約成本:
借:銀行存款                     424
 貸:主營業(yè)務(wù)收入          ?。?24/(1+6%)]400
   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         24
借:主營業(yè)務(wù)成本                   185
 貸:合同履約成本                   185

5.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,甲公司2021年“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目列示正確的是( ?。?/p>

A、營業(yè)收入為2300萬元

B、營業(yè)成本為1605萬元

C、營業(yè)收入為2424萬元

D、營業(yè)成本為1685萬元

正確答案:A,D

答案分析:營業(yè)收入=900(資料1)+1000(資料2)+400(資料4)=2300(萬元);營業(yè)成本=800(資料1)+700(資料2)+185(資料4)=1685(萬元)。故選項(xiàng)AD正確。

考核點(diǎn):利潤表項(xiàng)目的填列說明,教材P210
依據(jù):“營業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。“營業(yè)成本”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

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申老師

2021-05-11 07:16:14 6556人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

合同履約成本就是用來歸集履行合同過程中所發(fā)生的必要支出,本題中折舊和攤銷都是酒店經(jīng)營過程中發(fā)生必要支出,也就是說你沒有酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備和土地使用權(quán),你的酒店就不能經(jīng)營,所以要將它們的折舊和攤銷計(jì)入合同履約成本。然后確認(rèn)收入時(shí)再將其轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

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