輕一289頁第四小題借方應(yīng)交稅費銷項稅額如何理解?
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)是沖減了應(yīng)交稅費嗎相當(dāng)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎如果是 要是用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么做分錄呢
問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅,確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)10月10日,向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票,每件產(chǎn)品的售價為110元、實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外,現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。10月24日,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。
(2)10月16日,委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件,每件成本為70元。合同約定丙公司應(yīng)按每件110元的價格對外銷售,甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日,收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件,應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元、增值稅132元,全部款項尚未結(jié)算。
(3)11月29日,向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具增值稅專用發(fā)票,每件產(chǎn)品的售價為110元、實際成本為70元,由于是成批銷售,甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣,M產(chǎn)品于當(dāng)日運抵丁公司,符合銷售收入確認(rèn)條件,全部款項至月末尚未收到。
(4)12月3日,因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵,丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要求并開具增值稅專用發(fā)票(紅字),全部折讓款從應(yīng)收丁公司款項中扣減。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(2019年改編)
1.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計科目處理正確的是( ?。?/p>
A、10月24日,借記“財務(wù)費用”科目220元
B、10月24日,借記“銀行存款”科目24860元
C、10月10日,貸記“庫存商品”科目14000元
D、10月10日,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元
正確答案:A,C,D
答案分析:
10月10日:
借:應(yīng)收賬款 24860
貸:主營業(yè)務(wù)收入 22000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2860
借:主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸:庫存商品 14000
10月24日:
借:銀行存款 24640
財務(wù)費用 220
貸:應(yīng)收賬款 24860
2.根據(jù)資料(2),下列各項中,甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的是( ?。?。
A、<p>10月16日,向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時: <br> 借:應(yīng)收賬款 49720 <br> 貸:主營業(yè)務(wù)收入 44000 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5720<br> </p>
B、<p>10月16日,向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時: <br> 借:發(fā)出商品 44000 <br> 貸:庫存商品 44000<br> </p>
C、<p>10月31日,收到丙公司代銷清單時: <br> 借:銷售費用 2200 <br> 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 132 <br> 貸:應(yīng)收賬款 2332<br> </p>
D、<p>10月31日,收到丙公司代銷清單時: <br> 借:主營業(yè)務(wù)成本 14000 <br> 貸:發(fā)出商品 14000<br> </p>
正確答案:C,D
答案分析:
10月16日:
借:發(fā)出商品 28000
貸:庫存商品 28000
10月31日:
借:應(yīng)收賬款 24860
貸:主營業(yè)務(wù)收入 22000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2860
借:主營業(yè)務(wù)成本 14000
貸:發(fā)出商品 14000
借:銷售費用 2200
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 132
貸:應(yīng)收賬款 2332
3.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。
A、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本63000元
B、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70000元
C、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入110000元
D、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入99000元
正確答案:B,D
答案分析:
11月29日:
借:應(yīng)收賬款 111870
貸:主營業(yè)務(wù)收入 99000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12870
借:主營業(yè)務(wù)成本 70000
貸:庫存商品 70000
4.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項中,甲公司給予丁公司M商品銷售折讓的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A、沖減應(yīng)交稅費1287元
B、沖減主營業(yè)務(wù)成本7000元
C、沖減主營業(yè)務(wù)收入11000元
D、沖減主營業(yè)務(wù)收入9900元
正確答案:A,D
答案分析:
12月3日:
借:主營業(yè)務(wù)收入 9900
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1287
貸:應(yīng)收賬款 11187
【提示】“銷售折讓”知識點2021年教材已刪除,但核算內(nèi)容本身是恰當(dāng)?shù)?,為了保持試題的完整性,所以本書中對該知識點相關(guān)試題予以保留。
銷售折讓是因售出商品質(zhì)量、規(guī)格不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。賬務(wù)處理:①如此前未確認(rèn)收入,直接按扣除折讓后的金額確認(rèn)(如此前已確認(rèn)增值稅應(yīng)予以反沖);②如此前已確認(rèn)收入(除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外),應(yīng)于發(fā)生時反沖當(dāng)期收入、增值稅等,不沖減當(dāng)期成本。
5.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,銷售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是( )元。
A、155100
B、133100
C、130680
D、143000
正確答案:B
答案分析:銷售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額=22000+22000+99000-9900=133100(元)。

賀老師
2021-10-14 16:13:37 3752人瀏覽
尊敬的學(xué)員,您好:
銷項稅額是沖減應(yīng)交稅費的,但是不等于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,二者分別核算。
都在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入的科目為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”
銷項稅額計入的科目為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理:
比如庫存原材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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