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2021真題（三）不定項(xiàng)第三題第5小問12月為何不用攤銷

凈利潤(rùn)無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量 2023-05-13 20:02:59

問題來源：

甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月10日，開始研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)。1月份發(fā)生研發(fā)支出50000元，支付增值稅稅額6500元；2月份發(fā)生研發(fā)支出30000元，支付增值稅稅額3900元，相關(guān)支出均不符合資本化條件，2月末經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。
（2）3月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，陸續(xù)發(fā)生研發(fā)人員薪酬600000元，支付其他研發(fā)費(fèi)用300000元，支付增值稅39000元。相關(guān)支出已取得增值稅專用發(fā)票，符合資本化條件。
（3）7月1日，研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試該研究項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
（4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為一年。月末，甲公司收取當(dāng)月租金30000元，增值稅稅額1800元，全部款項(xiàng)已存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司研發(fā)支出會(huì)計(jì)科目處理正確的是（　　）。

A、2月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目30000元

B、1月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目50000元

C、2月末結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目30000元

D、1月發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目50000元

正確答案：C,D

答案分析：相關(guān)賬務(wù)處理為：
（1）1月發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　 50000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 56500
（2）1月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　 50000
　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　 50000
（3）2月發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　 30000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　3900
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 33900
（4）2月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　 30000
　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　 30000

2.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲公司非專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（　?。┰?。

A、900000

B、680000

C、980000

D、939000

正確答案：A

答案分析：選項(xiàng)A正確：甲公司非專利技術(shù)的入賬價(jià)值=600000+300000=900000（元）。

3.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?/p>

A、每月攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

B、自2020年7月開始攤銷

C、自2020年8月開始攤銷

D、每月攤銷額為15000元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A正確：行政管理用非專利技術(shù)，每月攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用。
（2）選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤：7月1日達(dá)到預(yù)定用途，從當(dāng)月開始攤銷，即2020年7月開始攤銷。
（3）選項(xiàng)D正確：每月攤銷額=900000÷5÷12=15000（元）。

4.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司12月出租非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、

攤銷非專利技術(shù)成本時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　15000
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　15000

B、

收取租金時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　31800
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　30000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

C、

收取租金時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　31800
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　30000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

D、

攤銷非專利技術(shù)成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　15000
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　15000

正確答案：C,D

答案分析：

5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響正確的是（　　）。

A、減少60000元

B、增加15000元

C、減少170000元

D、減少140000元

正確答案：D

答案分析：選項(xiàng)D正確：非專利技術(shù)7月至11月攤銷額=15000×5=75000（元），應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)甲公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-50000［資料（1）］-30000［資料（1）］-75000+30000［資料（4）］-15000［資料（4）］=-140000（元）。

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