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轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅計算中買入價如何確定?

為什么是1850-1600而不是減去1540呢?

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理——會計科目的設置轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 2022-07-25 14:55:35

問題來源:

丙公司為增值稅一般納稅人,2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下:
(1)8月1日,丙公司從證券交易所購入A公司發(fā)行的股票,支付價款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元),另支付相關(guān)交易費用2.5萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。
(2)8月20日,丙公司收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元,并存入投資款專戶。
(3)8月31日,丙公司持有A公司股票的公允價值為1710萬元。
(4)9月30日,出售A公司全部股票,售價為1850萬元,轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%,款項已收到。
要求:
根據(jù)上述資料,假定丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關(guān)認證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示,計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

1.根據(jù)資料(1),丙公司購買股票的會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1600萬元

B、借記“應收股利”科目60萬元

C、借記“投資收益”科目2.5萬元

D、借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目0.15萬元

正確答案:B,C

答案分析:8月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本             1540
  應收股利                     60
  投資收益                     2.5
  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)       0.15
 貸:其他貨幣資金——存出投資款          1602.65

【查書】參考教材P90-91;參考輕一P136-137

2.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是( ?。?。

A、借:其他貨幣資金——存出投資款            60
 貸:投資收益                     60

B、借:其他貨幣資金——存出投資款            60
 貸:應收股利                     60

C、借:銀行存款                     60
 貸:應收利息                     60

D、借:其他貨幣資金——存出投資款            60
 貸:應收利息                     60

正確答案:B

答案分析:8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄為:
借:其他貨幣資金——存出投資款            60
 貸:應收股利                     60
【查書】參考教材P92;參考輕一P138

3.根據(jù)資料(1)和(3),下列各項中,丙公司8月31日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( ?。?。

A、貸記“公允價值變動損益”科目170萬元

B、貸記“投資收益”科目110萬元

C、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目110萬元

D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目170萬元

正確答案:A

答案分析:8月31日相關(guān)會計分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動    170(1710-1540)
 貸:公允價值變動損益                 170

【查書】參考教材P93;參考輕一P139

4.根據(jù)資料(1)和(4),丙公司9月30日轉(zhuǎn)讓A公司股票應交增值稅的金額是( ?。┤f元。

A、111

B、17.55

C、14.15

D、15

正確答案:C

答案分析:出售A公司股票應交增值稅=(1850-1600)/(1+6%)×6%=14.15(萬元)。

【查書】參考教材P95;參考輕一P141

5.根據(jù)資料(1)至(4),丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務計入投資收益的累計金額是( ?。┤f元。

A、267.5

B、140

C、253.35

D、123.35

正確答案:D

答案分析:9月30日出售A公司股票的會計分錄為:
借:其他貨幣資金                  1850
 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本             1540
          ——公允價值變動          170
   投資收益                     140
借:投資收益                    14.15
 貸:應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅       14.15
丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務計入投資收益的金額=-2.5(資料1)+140(資料4)-14.15(資料4)=123.35(萬元)。

【查書】參考教材P90;參考輕一P136

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申老師

2022-07-26 09:36:35 2325人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅:

(賣出價-買入價)/(1+6%)*6%

其中,買入價不扣除包含在支付價款當中的應收股利或應收利息,所以計算的時候不能把60萬的應收股利減去。

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