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當(dāng)期損益的影響因素是什么?

當(dāng)期損益到底是取哪些值???

取得投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理投資性房地產(chǎn)后續(xù)核算的賬務(wù)處理 2022-07-30 18:23:12

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,2018年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2018年1月1日,甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建,按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明工程款800萬元,增值稅稅額72萬元。2018年12月31日,工程完工后,收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明工程款400萬元,增值稅稅額36萬元,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用;該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,不考慮凈殘值。
(2)2021年1月1日,甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同,約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司,為期3年,年租金為60萬元,合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng),而且能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià),甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬元。
(3)2021年12月31日,該辦公樓公允價(jià)值為1260萬元,2022年12月31日,該辦公樓公允價(jià)值為1380萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1),甲公司將辦公樓建造工程出包給乙公司承建的會(huì)計(jì)處理正確的是(  )。

A、按發(fā)包進(jìn)度結(jié)算工程款:
借:在建工程                     872
 貸:銀行存款                     872

B、按發(fā)包進(jìn)度結(jié)算工程款:
借:在建工程                     800
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        72
 貸:銀行存款                     872

C、工程完工補(bǔ)付工程款:
借:在建工程                     436
 貸:銀行存款                     436

D、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):
借:固定資產(chǎn)                    1200
 貸:在建工程                    1200

正確答案:B,D

答案分析:出包工程方式建造固定資產(chǎn)的,“在建工程”科目主要反映企業(yè)與建造承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算的情況,企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
(1)向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí):
借:在建工程                     800
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        72
 貸:銀行存款                     872
(2)補(bǔ)付工程款時(shí):
借:在建工程                     400
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)        36
 貸:銀行存款                     436
(3)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)                    1200
 貸:在建工程                    1200

【查書】參考教材P165;參考輕一P245-246

2.根據(jù)資料(1),下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是( ?。?。

A、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊

B、辦公樓的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用

C、影響固定資產(chǎn)折舊的因素只有固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命

D、雙倍余額遞減法下,固定資產(chǎn)使用早期計(jì)提折舊高,以后逐年遞減

正確答案:A,D

答案分析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,辦公樓的折舊計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

【查書】參考教材P166;參考輕一P246-247

3.根據(jù)資料(2),甲公司將辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是( ?。?。

A、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”1300萬元

B、貸記“其他綜合收益”194.08萬元

C、借記“累計(jì)折舊”48萬元

D、貸記“固定資產(chǎn)”1200萬元

正確答案:A,B,D

答案分析:自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)將其差額計(jì)入其他綜合收益。2019年計(jì)提折舊額=1200×2/50=48(萬元),2020年計(jì)提折舊額=(1200-48)×2/50=46.08(萬元),至2021年1月1日,該辦公樓已計(jì)提折舊額=48+46.08=94.08(萬元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)換時(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:投資性房地產(chǎn)——成本              1300
  累計(jì)折舊                     94.08
 貸:固定資產(chǎn)                    1200
   其他綜合收益                 194.08

【查書】參考教材P156;參考輕一P239

4.根據(jù)資料(3),2022年12月31日,因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為( ?。┤f元。

A、40

B、60

C、80

D、120

正確答案:D

答案分析:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
(1)2021年12月31日:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益           40(1300-1260)
 貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)           40
(2)2022年12月31日:
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)     120(1380-1260)
 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益                 120

【查書】參考教材P157;參考輕一P240

5.根據(jù)資料(1)至(3),2021年,甲公司影響當(dāng)期損益的金額為( ?。┤f元。

A、20

B、60

C、100

D、214.08

正確答案:A

答案分析:2021年,甲公司影響當(dāng)期損益的金額=60(資料2租金收入)-40(資料3公允價(jià)值變動(dòng)損益)=20(萬元)。

【查書】參考教材P157;參考輕一P240

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申老師

2022-07-31 12:54:12 4163人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

損益類會(huì)計(jì)科目為當(dāng)期損益的具體表現(xiàn)形式。損益類科目的發(fā)生額都會(huì)影響當(dāng)期損益。

常見的損益類科目包括: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、信用減值損失、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用、其他收益等。

計(jì)算當(dāng)期損益就是把題目當(dāng)中涉及的損益類科目的發(fā)生額匯總計(jì)算。

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