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盈余公積如何計算？

這個凈利潤1175提取盈余公積是怎么算出來是整數(shù)的 1175×（10%+10%）得整數(shù)？？

未分配利潤的管理利潤表的填列方法 2023-05-12 11:38:48

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年有關(guān)交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中股本為10000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為2000萬元。
（2）5月18日，經(jīng)股東大會批準，以現(xiàn)金回購方式回購本公司股票1000萬股并注銷，每股回購價3元。
（3）2022年甲公司全年實現(xiàn)的利潤總額為1600萬元，其中支付稅收滯納金300萬元、本年取得國債利息收入200萬元。
（4）2022年甲公司根據(jù)股東大會批準的利潤分配方案，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利200萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），2022年1月1日，甲公司留存收益的金額是（　?。┤f元。

A、7000

B、10000

C、12000

D、15000

正確答案：A

答案分析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤，甲公司期初留存收益的金額=5000+2000=7000（萬元）。

2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲公司回購并注銷本公司股票會計處理正確的是（　?。?。

A、借記“盈余公積”科目2000萬元

B、貸記“銀行存款”科目3000萬元

C、借記“股本”科目1000萬元

D、借記“資本公積”科目2000萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：回購股票時：
借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
注銷股票時：
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

3.根據(jù)期初資料和資料（3），甲公司相關(guān)會計處理正確的是（　?。?/p>

A、借記“所得稅費用”科目400萬元

B、貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”科目400萬元

C、借記“所得稅費用”科目425萬元

D、確認凈利潤為1175萬元

正確答案：C,D

答案分析：應(yīng)納稅所得額=1600+300-200=1700（萬元），所得稅費用=1700×25%=425（萬元）。賬務(wù)處理為：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 425
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 425
凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1600-425=1175（萬元）。

4.根據(jù)資料（1）、（3）和（4），甲公司2022年年末未分配利潤的余額是（　?。┤f元。

A、2760

B、2740

C、3100

D、2170

正確答案：B

答案分析：甲公司2022年年末未分配利潤余額=2000（期初余額）+1175-1175×（10%+10%）-200=2740（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2022年年末股東權(quán)益總額是（　?。┤f元。

A、20100

B、18000

C、17975

D、17000