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輕四24頁不定項二第1小題選項d 合同資產(chǎn)為啥不對

可變對價的賬務(wù)處理合同履約成本及銷售收入的賬務(wù)處理 2023-05-10 15:39:16

問題來源:

甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%,委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。其中銷售商品和提供裝修服務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2023年1月份,甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同,合同約定裝修價款為100萬元,增值稅稅額為9萬元。2023年1月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定,該項勞務(wù)的完工程度為25%;截至2023年1月31日,甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元(假定均為裝修人員薪酬),估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在某一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。乙公司每月末按履約進度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。
(2)1月3日,向丙公司銷售M商品4000件,不含稅單價為500元,單位成本為300元,符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售,承諾給予丙公司10%的商業(yè)折扣,合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅),預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日,收到丙公司支付的購貨款項。
(3)1月9日,與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議,委托丁公司代銷商品一批,共計150件,合同約定丁公司應(yīng)按每件20萬元(不含增值稅)的價格對外銷售,按售價的10%收取手續(xù)費,每件商品實際成本為17萬元,當(dāng)日發(fā)出商品。15日,甲公司收到丁公司開具的100件已銷商品的代銷清單,據(jù)此向丁公司開具了增值稅專用發(fā)票,注明的價款為2000萬元,增值稅稅額為260萬元;同時收到丁公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票,注明的價款為200萬元,增值稅稅額為12萬元;委托代銷款項尚未收到。
(4)1月16日,向戊公司銷售一批商品,該批商品售價為300萬元,成本為250萬元。甲公司銷售商品時,得知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難,但鑒于戊公司以往信用記錄良好,甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1),該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理正確的是( ?。?。

A、實際發(fā)生勞務(wù)成本:
借:合同履約成本                   20
 貸:應(yīng)付職工薪酬                   20

B、2023年1月31日,確認(rèn)勞務(wù)收入:
借:銀行存款                    27.25
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                   25
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       2.25

C、2023年1月31日,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本                   20
 貸:合同履約成本                   20

D、簽訂合同時:
借:合同資產(chǎn)                     109
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                   100
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)         9

正確答案:A,B,C

答案分析:實際發(fā)生勞務(wù)成本20萬元,相關(guān)會計分錄為:
借:合同履約成本                   20
 貸:應(yīng)付職工薪酬                   20
2023年1月31日,確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本:勞務(wù)收入=100×25%=25(萬元),相關(guān)會計分錄為:
借:銀行存款                    27.25
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                   25
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       2.25
借:主營業(yè)務(wù)成本                   20
 貸:合同履約成本                   20

2.根據(jù)資料(2),甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是( ?。┤f元。

A、200

B、176.4

C、178.2

D、198

正確答案:B

答案分析:甲公司銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=4000×500×(1-10%)×(1-2%)=1764000(元)=176.4(萬元),選項B正確。

3.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司委托代銷商品相關(guān)的會計處理正確的是( ?。?。

A、發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品                    2550
 貸:庫存商品                    2550

B、確認(rèn)委托代銷收入時:
借:應(yīng)收賬款                    2260
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                  2000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)        260

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本                  1700
 貸:發(fā)出商品                    1700

D、確認(rèn)代銷手續(xù)費時:
借:銷售費用                     200
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)        12
 貸:應(yīng)收賬款                    212

正確答案:A,B,C,D

答案分析:

4.根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是( ?。?。

A、借:發(fā)出商品                    250
 貸:庫存商品                    250

B、借:主營業(yè)務(wù)成本                  250
 貸:庫存商品                    250

C、借:發(fā)出商品                    300
 貸:庫存商品                    300

D、借:應(yīng)收賬款                    339
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                  300
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       39

正確答案:A

答案分析:1月16日,甲公司銷售商品會計分錄為:
借:發(fā)出商品                     250
 貸:庫存商品                     250

5.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是( ?。┤f元。

A、600

B、450

C、300

D、161.4

正確答案:D

答案分析:甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=25(資料1)-20(資料1)+176.4(資料2)-4000×300÷10000(資料2)+2000(資料3)-1700(資料3)-200(資料3)=161.4(萬元)。

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朱老師

2023-05-11 10:23:16 2743人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

合同資產(chǎn)是有條件的收款權(quán),本題是【乙公司每月末按履約進度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款】,也就是甲公司不存在應(yīng)收的情況,而且是有條件的情形,您參照來看一下。

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