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輕四24頁不定項二第1小題選項d 合同資產(chǎn)為啥不對

可變對價的賬務(wù)處理合同履約成本及銷售收入的賬務(wù)處理 2023-05-10 15:39:16

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。其中銷售商品和提供裝修服務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2023年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2023年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2023年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在某一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。乙公司每月末按履約進度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。
（2）1月3日，向丙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予丙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到丙公司支付的購貨款項。
（3）1月9日，與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丁公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丁公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）的價格對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丁公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丁公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丁公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。
（4）1月16日，向戊公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于戊公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理正確的是（　?。?。

A、實際發(fā)生勞務(wù)成本：
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

B、2023年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　27.25
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　2.25

C、2023年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

D、簽訂合同時：
借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　109
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　 　　　9

正確答案：A,B,C

答案分析：實際發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，相關(guān)會計分錄為：
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
2023年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：勞務(wù)收入=100×25%=25（萬元），相關(guān)會計分錄為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 27.25
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　2.25
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

2.根據(jù)資料（2），甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（　?。┤f元。

A、200

B、176.4

C、178.2

D、198

正確答案：B

答案分析：甲公司銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（萬元），選項B正確。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會計處理正確的是（　?。?。

A、發(fā)出商品時：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

B、確認(rèn)委托代銷收入時：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 　　　　　　260

C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700
　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

D、確認(rèn)代銷手續(xù)費時：
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　12
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　212

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是（　?。?。

A、借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

B、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

C、借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

D、借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　39

正確答案：A

答案分析：1月16日，甲公司銷售商品會計分錄為：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是（　?。┤f元。

A、600

B、450

C、300

D、161.4

正確答案：D

答案分析：甲公司2023年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=25（資料1）-20（資料1）+176.4（資料2）-4000×300÷10000（資料2）+2000（資料3）-1700（資料3）-200（資料3）=161.4（萬元）。

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朱老師

2023-05-11 10:23:16 2743人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

合同資產(chǎn)是有條件的收款權(quán)，本題是【乙公司每月末按履約進度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款】，也就是甲公司不存在應(yīng)收的情況，而且是有條件的情形，您參照來看一下。

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