各市州、縣市區(qū)財(cái)政局，廳機(jī)關(guān)各處室、單位：

為進(jìn)一步規(guī)范和完善湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和湖南省司法廳《關(guān)于貫徹落實(shí)<行政處罰法>免罰輕罰規(guī)定進(jìn)一步完善行政處罰裁量基準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》（湘司發(fā)〔2021〕3號(hào)）的要求，省財(cái)政廳對(duì)2015年10月8日公布的《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（湘財(cái)法〔2015〕9號(hào)）進(jìn)行修訂，制定了《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法》和《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)（2022年版）》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

修訂后的省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度包含《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）和《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)（2022年版）》(以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》）兩個(gè)文件。《實(shí)施辦法》為文本形式，規(guī)定了行政處罰裁量的基本原則、實(shí)施要求及減輕、從輕、從重及不予處罰的適用規(guī)則，以及行使裁量權(quán)的程序及監(jiān)督等原則性、一般性規(guī)定?！痘鶞?zhǔn)》為表格形式，根據(jù)財(cái)政處罰的領(lǐng)域和對(duì)象，分為一般財(cái)政違法行為類（22項(xiàng)）、政府采購類（77項(xiàng)）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所類（37項(xiàng)）、資產(chǎn)評(píng)估類（28項(xiàng)）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類（33項(xiàng)）五個(gè)附表。每個(gè)附表由違法行為、法律依據(jù)、適用情形、違法程度和裁量標(biāo)準(zhǔn)等五欄內(nèi)容構(gòu)成。兩個(gè)文件配套使用。

省財(cái)政廳實(shí)施行政處罰應(yīng)當(dāng)適用《實(shí)施辦法》及《基準(zhǔn)》。各市州、縣市區(qū)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自法定職權(quán)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，參照制定各自的財(cái)政行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，報(bào)省財(cái)政廳備案。暫未制定的，可參照適用《實(shí)施辦法》及《基準(zhǔn)》。

《實(shí)施辦法》及《基準(zhǔn)》自2023年3月8日起施行，有效期5年。對(duì)今后頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章中有自由裁量空間的財(cái)政行政處罰條款，省財(cái)政廳將不定期作出裁量基準(zhǔn)修訂或補(bǔ)充。

附件：1、《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法》

2、《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（2022年版）

湖南省財(cái)政廳

2022年12月29日

附件1

湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范和正確行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，促進(jìn)財(cái)政部門依法行政，提高依法理財(cái)水平，保護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》（省人民政府令第244號(hào)）和《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》（財(cái)法〔2013〕1號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條湖南省財(cái)政廳行使行政處罰裁量權(quán)，適用本實(shí)施辦法。

第三條本辦法所稱財(cái)政行政處罰裁量權(quán)是指財(cái)政部門查處違法行為時(shí)，依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，從法律目的、違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等方面綜合裁量,在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對(duì)當(dāng)事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

第四條財(cái)政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

（一）對(duì)財(cái)政違法行為違法情節(jié)的認(rèn)定；

（二）對(duì)財(cái)政違法行為違法程度的認(rèn)定；

（三）對(duì)財(cái)政違法行為是否給予處罰；

（四）對(duì)財(cái)政違法行為給予何種處罰；

（五）對(duì)財(cái)政違法行為給予何種幅度的處罰。

第五條行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、綜合、處罰與教育相結(jié)合的原則。

（一）合法裁量。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。

（二）合理裁量。財(cái)政行政處罰裁量權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)合理、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)事人的過錯(cuò)程度、造成的社會(huì)危害程度相一致。案件處理應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待當(dāng)事人，不偏私、不歧視。禁止處罰畸輕畸重、重責(zé)輕罰、輕責(zé)重罰。

（三）綜合裁量。行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素、以及社會(huì)危害程度等因素。除法律依據(jù)和客觀情況變化外，處理相同的違法行政行為應(yīng)當(dāng)與以往依法作出的行政處罰基本相同。

（四）處罰與教育相結(jié)合。財(cái)政部門在行使處罰裁量權(quán)時(shí)，既要制裁違法行為，又要教育當(dāng)事人自覺遵守法律。

第六條同一違法行為同時(shí)違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的；

（二）屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與違法行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定不一致的，適用違法行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定；但是，作出行政處罰決定時(shí)，規(guī)定已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認(rèn)為是違法的，適用新的規(guī)定。

（三）屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，按照立法法的規(guī)定由國(guó)務(wù)院裁決或者提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

（四）對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

第七條法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政違法行為予以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處；法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對(duì)財(cái)政違法行為可以單處也可以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

第八條當(dāng)事人同時(shí)有多個(gè)財(cái)政違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。

第二章裁量的適用

第九條行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：

（一）結(jié)合財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度以及主客觀因素等，依照界定違法行為的適用情形及違法程度；

（二）根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照本實(shí)施辦法，考慮財(cái)政違法行為是否具有從重、從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；

（三）綜合考量決定是否對(duì)財(cái)政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

第十條《湖南省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》）對(duì)財(cái)政違法行為的違法程度分為輕微、一般、較重、嚴(yán)重、特別嚴(yán)重五個(gè)階次。確定財(cái)政違法行為的違法程度，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，綜合考慮以下因素：

（一）違法行為人主觀過錯(cuò)程度；

（二）違法行為手段的惡劣程度；

（三）違法行為的次數(shù)；

（四）違法行為持續(xù)時(shí)間的長(zhǎng)短；

（五）違法行為涉及的區(qū)域和范圍；

（六）違法行為的危害后果和社會(huì)影響程度；

（七）違法所得的多少；

（八）改正違法行為措施和效果等因素；

（九）其他依法應(yīng)予考慮的因素。

第十一條行使財(cái)政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在確定財(cái)政違法行為的違法程度后，根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本實(shí)施辦法的規(guī)定，考慮不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰的情形，結(jié)合《基準(zhǔn)》規(guī)定的違法程度對(duì)應(yīng)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，確定行政處罰種類和幅度。

第十二條有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的未成年人有違法行為的；

（二）精神病人、智力殘疾人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

（三）違法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果的；

（四）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯(cuò)的。

適用第（三）種情形，必須同時(shí)滿足違法行為輕微、及時(shí)改正、沒有造成危害后果三個(gè)條件。其中，判斷違法行為是否輕微，應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法第十條的規(guī)定進(jìn)行綜合考慮。

適用第（四）種情形，需要當(dāng)事人主動(dòng)提供“沒有主觀過錯(cuò)”的證據(jù)，且達(dá)到“足以證明”程度。財(cái)政部門要根據(jù)當(dāng)事人提供的證據(jù)，結(jié)合有關(guān)客觀因素、情況，綜合判斷當(dāng)事人沒有“主觀過錯(cuò)”是否足已成立。

第十三條當(dāng)事人系初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰。

其中，判斷是否初次違法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法行為的具體領(lǐng)域、時(shí)間、空間等因素合理確定。

第十四條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長(zhǎng)至五年。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

第十五條對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)按照《行政處罰法》第三十三條第三款的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育；對(duì)不滿十四周歲的未成年人不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人加以管教；對(duì)精神病人、智力殘疾人不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。

第十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法行為的；

（三）主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（四）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人實(shí)施違法行為的；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的。

“主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為”，既包括在行政機(jī)關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)違法行為之前向行政機(jī)關(guān)主動(dòng)供述自己的違法行為，也包括在被行政機(jī)關(guān)調(diào)查后主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的自己的其他違法行為。

“配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的”，是指當(dāng)事人在實(shí)施違法行為后，向行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)機(jī)關(guān)揭發(fā)其他違法犯罪事實(shí)并經(jīng)查證屬實(shí)，或者提供重要線索使其他案件得以順利查處，或者阻止他人的違法犯罪活動(dòng)以及有其他突出貢獻(xiàn)等情形。

第十七條尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的，可以從輕或者減輕行政處罰。

第十八條第十六條、十七條所稱“從輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)，選擇較輕或者最輕的處罰種類或者處罰幅度；“減輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度的最低限以下，給予其他種類或者幅度的行政處罰。

第十九條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重行政處罰：

（一）偽造、變?cè)?、隱匿、故意銷毀財(cái)政違法行為證據(jù)的；

（二）拒絕、阻撓、妨礙財(cái)政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的；

（三）財(cái)政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的；

（四）財(cái)政違法行為屢查屢犯的；

（五）授意、指使、強(qiáng)令、脅迫、誘騙、教唆他人實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（六）對(duì)檢舉人、舉報(bào)人、證人或者執(zhí)法人員打擊報(bào)復(fù)的；

（七）截留、挪用、侵占軍用、救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)、抗疫等資金和物資的；

（八）在突發(fā)公共事件中實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（九）因拒不整改或整改不力，導(dǎo)致財(cái)政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的；

（十）財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的；

（十一）財(cái)政違法行為造成的社會(huì)影響惡劣的；

（十二）其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

第二十條當(dāng)事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰：

（一）不聽勸阻，繼續(xù)實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（二）在共同財(cái)政違法行為中起主要作用的；

（三）其他依法可以從重行政處罰的。

第二十一條第十九條、第二十條所稱“從重行政處罰”是指法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰的種類和幅度范圍內(nèi)，適用較重的處罰種類或者選擇高于中間值的法定幅度予以處罰。

第二十二條當(dāng)事人有免罰輕罰規(guī)定的情形，同時(shí)又存在從重處罰情節(jié)的，一般不適用免罰輕罰規(guī)定。

第二十三條當(dāng)事人存在“確有經(jīng)濟(jì)困難”情形的，一般不直接適用免罰輕罰規(guī)定，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)，財(cái)政部門可以根據(jù)《行政處罰法》第六十六條第二款的規(guī)定，批準(zhǔn)暫緩或者分期繳納罰款。

第三章保障和監(jiān)督

第二十四條財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)已查明的事實(shí)、行為情節(jié)及具體情形，依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，對(duì)照本實(shí)施辦法及《基準(zhǔn)》，提出處罰意見。有本辦法中列明的從重、從輕或減輕、不予處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地收集相關(guān)證據(jù)材料，充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，并在行政處罰告知書和決定書中說明裁量相應(yīng)的事實(shí)、理由和依據(jù)。財(cái)政部門在作出的行政處罰決定中可以援引《基準(zhǔn)》并作為決定裁量說理的內(nèi)容，但是不得單獨(dú)或者直接援引《基準(zhǔn)》作出行政處罰決定。

對(duì)適用有關(guān)行政處罰裁量基準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致處罰決定明顯不當(dāng)?shù)?，?cái)政部門可以在不與法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定相抵觸的情況下，不予或者變通適用，但必須充分說明理由。

第二十五條財(cái)政部門適用基準(zhǔn)作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)符合《湖南省財(cái)政廳行政執(zhí)法案件審理審核決定辦法》中行政執(zhí)法決定法制審核制度的有關(guān)規(guī)定。

財(cái)政部門擬對(duì)當(dāng)事人的財(cái)政違法行為適用本實(shí)施辦法和《基準(zhǔn)》對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政處罰法》第五十七條第二款的規(guī)定，經(jīng)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論決定。

第二十六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對(duì)違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正。

第四章附則

第二十七條有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化，導(dǎo)致本實(shí)施辦法及《基準(zhǔn)》與其規(guī)定不一致的，從其規(guī)定。

第二十八條《基準(zhǔn)》中“裁量標(biāo)準(zhǔn)”中所稱“以上”“以下”，除特別說明外，“以上”包括本數(shù)，“以下”不包括本數(shù)，但最高等次均包括本數(shù)。所稱“不足”“不滿”“大于”“小于”都不包括本數(shù)。

附件二.docx