亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線 > 法規(guī)庫 > 法律法規(guī) >稅收法律 > 正文

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

字號 大號 標準 小號

類      別:
文      號:
頒發(fā)日期:2018-01-30
地   區(qū):
行   業(yè):
時效性:

  中華人民共和國企業(yè)所得稅法

  (2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過 根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》修正)

  第一章 總則

  第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

  第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

  本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

  本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

  非居民企業(yè)取得本第三條>第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

  第二章 應納稅所得額

  第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

  第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

  (一)銷售貨物收入;

  (二)提供勞務收入;

  (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

  (四)股息、紅利等權益性投資收益;

  (五)利息收入;

  (六)租金收入;

  (七)特許權使用費收入;

  (八)接受捐贈收入;

  (九)其他收入。

  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

  (一)財政撥款;

  (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

  (三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

  第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

  第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

  (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

  (二)企業(yè)所得稅稅款;

  (三)稅收滯納金;

  (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

  (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

  (六)贊助支出;

  (七)未經(jīng)核定的準備金支出;

  (八)與取得收入無關的其他支出。

  第十一條 在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。

  下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

  (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

  (六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  第十二條 在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除。

  下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

  (一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

  (二)自創(chuàng)商譽;

  (三)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

  (四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

  第十三條 在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

  (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

  (四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

  第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

  第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

  第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:

  (一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

  (二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;

  (三)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

  第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務處理的具體辦法,由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

  第二十一條 在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

  第三章 應納稅額

  第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應納稅額。

  第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:

  (一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

  (二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

  第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

  第四章 稅收優(yōu)惠

  第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

  (一)國債利息收入;

  (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

  (三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

  (四)符合條件的非營利組織的收入。

  第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

  (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

  (二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;

  (三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

  (四)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得;

  (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

  第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

  第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:

  (一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

  (二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

12