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中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

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類(lèi)      別:
文      號(hào):
頒發(fā)日期:2018-01-30
地   區(qū):
行   業(yè):
時(shí)效性:

  中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

  (2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》修正)

  第一章 總則

  第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

  第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

  本法所稱(chēng)居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

  本法所稱(chēng)非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

  第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

  非居民企業(yè)取得本第三條>第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

  第二章 應(yīng)納稅所得額

  第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:

  (一)銷(xiāo)售貨物收入;

  (二)提供勞務(wù)收入;

  (三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

  (四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

  (五)利息收入;

  (六)租金收入;

  (七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

  (八)接受捐贈(zèng)收入;

  (九)其他收入。

  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

  (一)財(cái)政撥款;

  (二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

  (三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

  (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

  (二)企業(yè)所得稅稅款;

  (三)稅收滯納金;

  (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

  (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

  (六)贊助支出;

  (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  (八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

  第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

  下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  (二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

  (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

  (六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

  下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除:

  (一)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

  (二)自創(chuàng)商譽(yù);

  (三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

  (四)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

  第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除:

  (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  (二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

  (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

  第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

  第十五條 企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

  第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

  第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:

  (一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  (二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

  (三)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

  第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

  第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

  第三章 應(yīng)納稅額

  第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

  第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):

  (一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

  (二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

  第四章 稅收優(yōu)惠

  第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

  (一)國(guó)債利息收入;

  (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

  (三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

  (四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

  第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

  (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

  (二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

  (三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

  (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

  (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

  第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

  第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:

  (一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;

  (二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

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