省內(nèi)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所:

按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2023年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2023〕5號(hào))、《財(cái)政部辦公廳關(guān)于做好2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作的通知》(財(cái)辦會(huì)〔2023〕8號(hào))、《關(guān)于組織開展2023年度全省行政審批中介服務(wù)隨機(jī)抽查工作的通知》(遼商改發(fā)〔2023〕4號(hào))和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2023年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，省財(cái)政廳決定與省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合開展2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作。檢查工作自本通知下發(fā)之日開始，至2023年8月結(jié)束?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、監(jiān)督檢查目的

一是為深入貫徹《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見>的通知》《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))，落實(shí)全國(guó)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議、財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)部署要求，持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督管理，著力規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，有效凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。二是為推動(dòng)落實(shí)行政審批中介服務(wù)監(jiān)管職責(zé)，依法規(guī)范中介服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)中介服務(wù)市場(chǎng)健康發(fā)展。

二、監(jiān)督檢查對(duì)象

按照“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管要求，對(duì)省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，落實(shí)檢查覆蓋面不低于20%的要求，開展重點(diǎn)檢查和“回頭看”檢查。一是對(duì)2022年度予以行政處罰處理的14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展“回頭看”檢查；二是對(duì)日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)異常情況的、存在違規(guī)線索的、財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)抽取的87家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查名單(附件1)和本通知一并下發(fā)，在遼寧省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站(http://czt.ln.gov.cn/)和遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站進(jìn)行查前公示。

三、監(jiān)督檢查方式

本次監(jiān)督檢查由省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督處統(tǒng)一組織，聯(lián)合省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一實(shí)施，檢查人員由省、市財(cái)政監(jiān)督檢查人員、省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)人員及專業(yè)人員組成聯(lián)合檢查組。采取全面自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合、實(shí)地檢查與送審檢查相結(jié)合等方式，在省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面自查的基礎(chǔ)上，開展重點(diǎn)檢查。

四、監(jiān)督檢查時(shí)間

一是自查階段。自本通知下發(fā)之日起至6月16日，省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展全面自查。二是重點(diǎn)檢查階段。自查結(jié)束后開始重點(diǎn)檢查，具體檢查時(shí)間另行通知。

五、監(jiān)督檢查內(nèi)容

一是對(duì)省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，必要時(shí)可追溯以前年度和延伸至本次檢查日并選擇審計(jì)客戶開展檢查。檢查范圍以2022年出具的審計(jì)報(bào)告為主；對(duì)超出勝任能力執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，檢查范圍以2022年至2023年4月份為主。檢查內(nèi)容包括：專項(xiàng)整治掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無(wú)證經(jīng)營(yíng)和網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等行為；重點(diǎn)關(guān)注未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、未執(zhí)行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等問題，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系建設(shè)、職業(yè)道德的遵循(包含獨(dú)立性)和事務(wù)所一體化管理等情況；重點(diǎn)查處偽造審計(jì)證據(jù)、串通舞弊、出具“陰陽(yáng)報(bào)告”或虛假報(bào)告等嚴(yán)重違法問題，進(jìn)一步凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。二是對(duì)照《遼寧省行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)清單(2022版)》中介服務(wù)事項(xiàng)，省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為全省各級(jí)行政審批部門在辦理相關(guān)行政許可時(shí)，有無(wú)違反《遼寧省行政審批中介服務(wù)管理?xiàng)l例》第三十六條規(guī)定的情形。

六、監(jiān)督檢查工作要求

(一)自本通知下發(fā)之日起，省內(nèi)非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全部會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)立即開展自查工作，并對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題積極主動(dòng)整改；其中的101家重點(diǎn)檢查單位要形成自查情況及整改情況的書面報(bào)告，提交檢查組。

(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極主動(dòng)配合檢查，指定一名聯(lián)絡(luò)員協(xié)助檢查工作，按要求及時(shí)為檢查組提供所需資料，并確保資料的真實(shí)、完整。不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

(三)實(shí)地檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若不能親自到檢查現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)財(cái)政監(jiān)督檢查工作底稿，須提供不能到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的相關(guān)證明資料(如機(jī)票火車票、住院通知書等)及代簽字授權(quán)委托書。

負(fù) 責(zé) 人：趙淑平、張廣楠、崔高英

聯(lián)系電話：024-22835036、22821930、23496721

附件：

1.2023年度遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單

2.2023年監(jiān)督檢查自查報(bào)告(模板)

3.監(jiān)督檢查資料清單

省財(cái)政廳

2023年5月25日

附件1

2023年度遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單

附件2

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年度監(jiān)督檢查自查報(bào)告

(模板)

根據(jù)《關(guān)于開展2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作的通知》(XXX〔2023〕XXX號(hào))要求，本事務(wù)所組織有關(guān)人員對(duì)自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行了自查。現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

[分所自查報(bào)告請(qǐng)參照本模板。]

一、事務(wù)所基本情況

(一)事務(wù)所成立時(shí)間及歷史沿革

[簡(jiǎn)述事務(wù)所歷史沿革，主要包括自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)更名以及合并分立情況等；事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況，主要包括成立時(shí)間或加入本事務(wù)所時(shí)間、地址、設(shè)立方式、分所負(fù)責(zé)人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

(二)事務(wù)所的運(yùn)行管理

[簡(jiǎn)述事務(wù)所的重大決策是如何做出的。事務(wù)所日常的各項(xiàng)工作是哪些人/部門、通過(guò)何種方式管理的。]

(三)人員規(guī)模及其構(gòu)成

[簡(jiǎn)述總分所的員工人數(shù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)歷和年齡分布以及考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)人數(shù)，以及從業(yè)人員數(shù)量。]

(四)業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成

[簡(jiǎn)述事務(wù)所2022年度和2023年1-4月業(yè)務(wù)情況，主要包審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、其他鑒證類業(yè)務(wù)和其他服務(wù)類業(yè)務(wù)等的收費(fèi)金額和出具報(bào)告數(shù)量，收費(fèi)最高的前五名客戶情況，以及事務(wù)所跨省執(zhí)業(yè)情況和與其他事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。]

(五)股東或合伙人情況

[簡(jiǎn)述自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)事務(wù)所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責(zé)和職業(yè)資格證情況等。]

(六)事務(wù)所資質(zhì)

[簡(jiǎn)述事務(wù)所具有的從事某項(xiàng)專業(yè)服務(wù)的資質(zhì)。]

(七)共同控制下的其他實(shí)體

[簡(jiǎn)述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、工程造價(jià)公司以及咨詢公司等其他實(shí)體的成立時(shí)間及歷史沿革、人員規(guī)模及其構(gòu)成、業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、注冊(cè)資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]

二、事務(wù)所質(zhì)量管理體系情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所依據(jù)質(zhì)量管理準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的情況，并說(shuō)明自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)質(zhì)量管理體系的變化。]

三、事務(wù)所一體化管理情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法》建立并有效實(shí)施實(shí)質(zhì)統(tǒng)一的管理體系的情況，并說(shuō)明自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)一體化管理情況的變化。]

四、針對(duì)上一次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改或改進(jìn)情況(如有)

(一)質(zhì)量管理體系

[需逐條列出針對(duì)上一次監(jiān)督檢查后發(fā)出的整改通知書或改進(jìn)建議書中提及問題已采取的整改或改進(jìn)措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉?biāo)準(zhǔn)為：針對(duì)提出的問題修改了制度或流程，并有效執(zhí)行；“部分整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注到檢查提出的問題，并著手制定有針對(duì)性的措施，但尚在推進(jìn)中；“未整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：尚未采取措施。]

(二)一體化管理

[需逐條列出針對(duì)上一次監(jiān)督檢查后發(fā)出的整改通知書或改進(jìn)建議書中提及問題已采取的整改或改進(jìn)措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種?！耙颜摹钡臉?biāo)準(zhǔn)為：針對(duì)提出的問題修改了制度或信息系統(tǒng)，并有效執(zhí)行；“部分整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注到檢查提出的問題，并著手制定有針對(duì)性的措施，但尚在推進(jìn)中；“未整改”的標(biāo)準(zhǔn)為：尚未采取措施。]

(三)業(yè)務(wù)項(xiàng)目

[如承做的2022年度審計(jì)項(xiàng)目在上一次監(jiān)督檢查中受到處罰，需逐條列出針對(duì)上一次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施。]

五、接受省財(cái)政廳和省注協(xié)以外監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查、處理及整改情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)接受其他相關(guān)機(jī)構(gòu)檢查的情況，自上一次監(jiān)督檢查以來(lái)本事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監(jiān)管措施等，以及相應(yīng)的整改情況。]

附件3

監(jiān)督檢查資料清單

重點(diǎn)監(jiān)督檢查的101家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在檢查組進(jìn)駐時(shí)，需提供以下資料原件：

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)許可證(包括分所)；

2.質(zhì)量管理體系等相關(guān)制度；

3.2022年(超勝任能力執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2022年至2023年4月)業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)文明細(xì)表及抽查審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿；

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單及執(zhí)業(yè)資格證書、身份證、退休證，社會(huì)保險(xiǎn)繳納、勞動(dòng)合同簽訂、人事檔案存放、工資薪酬發(fā)放等資料；

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)接受檢查的相關(guān)證明資料(情況說(shuō)明、授權(quán)委托書等)；

6.自查報(bào)告；

7.其他資料。