省體育運(yùn)動(dòng)學(xué)校：

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開(kāi)展2022年度會(huì)計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2022〕4號(hào))及《黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于組織開(kāi)展2022年度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的通知》(黑財(cái)監(jiān)〔2022〕18號(hào))要求，省財(cái)政廳于2022年10月14日至19日對(duì)你單位2021年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況進(jìn)行了檢查?，F(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理決定通知如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

(一)虛列支出3208321.51元。省體育運(yùn)動(dòng)學(xué)校以“以撥代支”的方式核算學(xué)生伙食費(fèi)支出，將當(dāng)年省財(cái)政預(yù)算安排的學(xué)生伙食費(fèi)全額轉(zhuǎn)入食堂賬戶，學(xué)校預(yù)算賬套全額列支記入“事業(yè)支出”，學(xué)校食堂收到伙食費(fèi)收入后，按實(shí)際支出金額記入“事業(yè)支出”，未支出部分結(jié)余在食堂賬戶。截至2021年末食堂賬戶結(jié)余伙食費(fèi)收入3208321.51元，其中2021年度結(jié)余1004960.76元，2021年以前年度結(jié)余2203360.75元。

以上行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第五十七條“……各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(二)往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理。2021年期末，其他應(yīng)收款175558.56元和其他應(yīng)付款1213，909.98元長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理。具體情況如下：2021年期末10年以上其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬12筆，共計(jì)175558.56元；其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬9筆，共計(jì)1213909.98元，其中4~5年140469.42元，9~10年1070488.94元，10年及以上2,951.62元。

上述事項(xiàng)不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第八十三條“各級(jí)政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)據(jù)和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)據(jù)對(duì)賬工作”和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第68號(hào))第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表。2021年度你單位未編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表。

上述事項(xiàng)不符合《政府會(huì)計(jì)制度》“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。(三)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表”的規(guī)定。

(四)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。2021年省體育學(xué)校發(fā)放10人獻(xiàn)血補(bǔ)助5000元。此項(xiàng)支出記入“事業(yè)支出—其他工資福利支出”科目中。

以上行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十三條“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定”的規(guī)定。

二、處理決定

對(duì)以上問(wèn)題，你單位要切實(shí)采取措施積極改正，合理安排預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，按規(guī)定編制報(bào)表，并按規(guī)定調(diào)整賬目。你單位應(yīng)以此為戒，舉一反三，嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》《預(yù)算法實(shí)施條例》《政府會(huì)計(jì)制度》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)和制度，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，確保單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量符合規(guī)范要求。

對(duì)于以上處理決定，請(qǐng)你單位于處理決定下達(dá)之日起60日內(nèi)整改完畢，并將整改情況上報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督評(píng)價(jià)局。

聯(lián)系人：毛博，電話：0451-53002236，地址：哈爾濱市南崗區(qū)民益街80號(hào)。

黑龍江省財(cái)政廳

2022年12月15日