各出資企業(yè)：

為建立完善以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動出資企業(yè)健全法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮總會計師職責作用，省國資委黨委、省委組織部聯(lián)合制定了《黑龍江省國資委出資企業(yè)總會計師委派管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

黑龍江省國資委黨委          中共黑龍江省委組織部

2019年12月2日

黑龍江省國資委出資企業(yè)總會計師委派管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為建立完善以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動出資企業(yè)健全法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮總會計師職責作用，依據(jù)《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》(中發(fā)〔2015〕22號)、《中共中央辦公廳印發(fā)〈關于在深化國有企業(yè)改革中堅持黨的領導加強黨的建設的若干意見〉的通知》(中辦發(fā)〔2015〕44號)、《國務院辦公廳關于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》(國辦發(fā)〔2015〕79號)、《省管企業(yè)領導人員管理辦法》(黑辦發(fā)〔2019〕12號)及《關于印發(fā)〈黑龍江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出資企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法〉的通知》(黑國資業(yè)〔2007〕341號)等規(guī)定，參照《關于在中央企業(yè)開展總會計師委派試點工作的意見》(國資發(fā)評價〔2015〕175號)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于黑龍江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱省國資委)履行出資人職責的國有獨資和國有控股企業(yè)，以及公司章程約定由省國資委委派總會計師的國有參股企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))。

第三條 本辦法所稱委派總會計師，是指依據(jù)干部管理權限，由省委組織部或省國資委黨委選拔任用，由省國資委向企業(yè)委派，依法對派駐企業(yè)履行財務管理與財務監(jiān)督職責的高級管理人員。

第四條 總會計師委派和管理遵循以下原則：

(一)完善治理，優(yōu)化決策。強化總會計師專業(yè)崗位責任，參與企業(yè)經(jīng)營決策和日常管理，發(fā)揮專業(yè)支持作用，促進企業(yè)不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，落實分權制衡，優(yōu)化決策機制，提高決策科學化水平。

(二)強化內(nèi)控，防范風險。加強企業(yè)重大經(jīng)營決策、主要資金活動、重要資源配置、重大資產(chǎn)處置等經(jīng)營管理事項中的財務管控，完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，有效防范經(jīng)營風險。

(三)職責清晰，權責對等。建立完善崗位職責清晰、權力對等、激勵約束有效、責任落實到位的委派總會計師管理制度，加強總會計師履職管理，保障委派總會計師規(guī)范、有效履職。

(四)問題導向，強化監(jiān)督。通過建立委派總會計師制度，完善委托代理關系，加強企業(yè)重大決策和重要經(jīng)營活動的財務管控和監(jiān)督制約，及時向出資人報告重要經(jīng)營事項和重大風險，改進財務約束不力、信息不對稱等問題，有效保障股東權益。

第五條 省國資委會同省委組織部制定委派總會計師的管理制度。

第六條 委派總會計師按企業(yè)經(jīng)理班子副職管理，已委派總會計師的企業(yè)，不再設置類似職位或指定其他人員履行總會計師工作職責。委派總會計師對省國資委負責，向省國資委報告工作。

第七條 委派總會計師應當緊緊圍繞落實集團經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，正確把握規(guī)模、效益、質(zhì)量與風險之間的平衡關系，以持續(xù)提升資本運營效率、改進企業(yè)經(jīng)營績效為目標，貫徹落實國家財經(jīng)政策和省國資委監(jiān)管要求,充分發(fā)揮決策支持、資金保障、價值創(chuàng)造、風險防范和內(nèi)部監(jiān)督等作用，引導資源合規(guī)、高效配置,有效履行總會計師崗位賦予的各項工作職責。

第八條 企業(yè)應參照本辦法的規(guī)定，向所屬獨資及控股企業(yè)委派總會計師(財務總監(jiān))，建立健全委派管理制度。

第二章 任職資格

第九條 委派總會計師應當符合《省管企業(yè)領導人員管理辦法》(黑辦發(fā)〔2019〕12號)，同時應當具備履行崗位職責的素質(zhì)與能力:

(一)具有財務、會計、審計、金融、經(jīng)濟管理等相關專業(yè)學歷;一般應當具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格或者高級會計師、高級審計師等經(jīng)濟管理類高級職稱；

(二)一般應當具有累計6年以上企業(yè)工作經(jīng)歷或者與企業(yè)經(jīng)營管理、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理業(yè)務相關的經(jīng)歷，熟悉相關金融和資本運營業(yè)務，并實際從事財務會計、資產(chǎn)管理、審計、金融或相關工作；

(三)一般應當在企業(yè)集團財務、審計或相關部門、權屬企業(yè)領導班子正職崗位工作3年以上，或相關黨政機關、事業(yè)單位正處級職務(含相當職級)崗位工作3年以上，未滿3年的一般應當在正職崗位和副職崗位工作累計5年以上；

(四)具有較強的決策判斷能力、經(jīng)營管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、監(jiān)督控制能力、處理復雜問題和突發(fā)事件能力;具備較強的開拓創(chuàng)新精神和市場競爭意識；

(五)具有良好的職業(yè)道德操守和個人信用記錄；

(六)需要具備的其他條件。

列入國家和我省會計領軍人才培養(yǎng)計劃的，可優(yōu)先考慮。特別優(yōu)秀或者工作特殊需要的，可適當放寬任職資格條件。

第十條 委派總會計師依照有關規(guī)定，執(zhí)行任職回避和業(yè)務回避制度。

第三章 工作職責

第十一條 委派總會計師負責建立健全企業(yè)財務管控體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實財務戰(zhàn)略，有效配置、管理財務資源；組織制定企業(yè)統(tǒng)一的會計政策和會計核算制度；完善和優(yōu)化財務管理制度體系，并監(jiān)督制度有效執(zhí)行；完善企業(yè)財務內(nèi)控機制，推進企業(yè)內(nèi)部控制體系建設；完善財務風險預警與防控機制；遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護出資人權益等。具體履行以下職責：

(一)負責財金業(yè)務管理。負責企業(yè)會計核算與財務報告、財務預算管理、成本費用管控、財務內(nèi)部控制與風險管理、財務信息化建設、經(jīng)濟運行監(jiān)測、資金籌措與集中管理和經(jīng)營績效評價等財務會計和金融業(yè)務管理工作,建立健全財金管控體系，組織或參與組織實施全面預算管理，監(jiān)督重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況和資金使用情況。

(二)參與經(jīng)營決策。參與重要規(guī)章制度的制定，參與戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標、投資并購、改制重組、資本運作以及涉及大額資金運用和重要資源配置的經(jīng)營事項決策，參與重大經(jīng)營合同和經(jīng)濟協(xié)議的論證審查，對所參與決策或論證事項的經(jīng)營可行性及潛在風險等發(fā)表專業(yè)意見?？倳嫀熖岢龅膶I(yè)審核意見，作為提交董事會決策的必備要件。

(三)協(xié)助組織內(nèi)部控制機制建設。協(xié)助企業(yè)負責人組織企業(yè)建設規(guī)范內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的標準化、流程化、信息化，推動內(nèi)部控制有效執(zhí)行;負責財會和資金內(nèi)部控制建設與實施，對規(guī)定的事項進行聯(lián)簽,嚴格資金授權審批程序。對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度，以及有可能在經(jīng)濟上造成損失浪費的行為，有權制止或糾正，制止或糾正無效的，提請企業(yè)負責人處理。

(四)負責財會人員隊伍建設。負責企業(yè)財務會計人員管理和培訓工作，制定財務會計人員管理制度。對企業(yè)財務會計機構(gòu)設置及其負責人人選有建議推薦權，并參加對其履職情況的考核，按照考核的有關規(guī)定，提出獎懲意見；對企業(yè)向權屬企業(yè)委派(推薦)的總會計師(財務負責人)的任用、晉升、調(diào)動、獎懲等提出意見。

(五)及時報告重要經(jīng)營事項。按規(guī)定定期向省國資委報告企業(yè)經(jīng)營和財務管理情況。對企業(yè)發(fā)生的大額經(jīng)營損失、存在的重大經(jīng)營風險以及重大決策發(fā)表不同意見未被采納等可能影響國有資本安全的經(jīng)營事項,在與企業(yè)主要負責人溝通基礎上,及時向省國資委報告。

(六)省國資委及企業(yè)集團賦予的其他職責及交辦的專項任務。

第十二條 參加(列席)企業(yè)董事會、總經(jīng)理辦公會議或企業(yè)其他重要決策會議，對其中涉及財務問題的重大事項，發(fā)表專業(yè)意見。

第十三條 企業(yè)向省國資委報送以下材料，應由委派總會計師審核簽字。委派總會計師認為有必要或與企業(yè)意見不一致的，應當出具書面審核意見，并及時上報省國資委。

(一)年度財務決算審計報告；

(二)年度財務預算及預算調(diào)整方案；

(三)企業(yè)改制、清產(chǎn)核資審計報告；

(四)資產(chǎn)損失核銷事項；

(五)對外捐贈方案；

(六)投資事項涉及資金籌集及效益評價等財務事項；

(七)資產(chǎn)評估報告；

(八)產(chǎn)權登記事項；

(九)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、增資擴股事項；

(十)國家資本金管理事項；

(十一)股份制改造事項；

(十二)重大融資事項；

(十三)對外提供大額擔保事項；

(十四)有關職工福利以及工資總額預算、動態(tài)監(jiān)控、預算調(diào)整和清算事項；

(十五)企業(yè)利潤分配、國有資本支出項目申報事項；

(十六)上市公司國有股權管理事項；

(十七)省國資委要求委派總會計師發(fā)表意見的其他事項。

第四章 聯(lián)簽制度

第十四條 聯(lián)簽制度，是指企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部財務決策過程中，涉及重大資金支出、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動，實行委派總會計師與企業(yè)主要負責人共同簽署審批意見的工作制度。

第十五條 企業(yè)應根據(jù)實際情況制定聯(lián)簽制度實施細則，對委派總會計師聯(lián)簽事項的內(nèi)容及流程等進行明確和規(guī)范。

第十六條 委派總會計師聯(lián)簽包括但不限于以下事項：

(一)借入和借出資金、債務重組、資產(chǎn)抵押(質(zhì)押)；

(二)大額資金的支付；

(三)企業(yè)負責人薪酬的支付；

(四)向境外匯出資金；

(五)設立、合并、撤銷銀行賬戶和證券賬戶；

(六)企業(yè)負責人履職待遇業(yè)務支出及企業(yè)其他“三公”消費開支；

(七)其他非經(jīng)營性支出；

(八)省國資委或企業(yè)董事會認為應當聯(lián)簽的其他事項。

第十七條 凡規(guī)定聯(lián)簽的事項，應當在企業(yè)主要負責人簽署之前送委派總會計師審簽。

第十八條  聯(lián)簽事項有下列情形之一的，委派總會計師有權拒絕簽字：

(一)違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律；

(二)違反省國資委監(jiān)管規(guī)定；

(三)違反企業(yè)財務管理規(guī)定；

(四)違反企業(yè)決策程序；

(五)委派總會計師認為可能造成經(jīng)濟損失、存在重大風險或者導致國有資產(chǎn)損失的。

第十九條 委派總會計師應當積極支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，無正當理由不得拒簽聯(lián)簽事項。

第二十條 對董事會審議通過并需委派總會計師聯(lián)簽的事項，委派總會計師不得拒簽，有不同意見的，應按本辦法工作報告制度中規(guī)定的要求向省國資委報告。

第五章 工作報告制度

第二十一條 委派總會計師實行工作報告制度。工作報告分為定期報告、重大事項報告和專項報告。

第二十二條 定期報告分為半年度報告和年度述職報告。

(一)半年度報告內(nèi)容主要包括：半年內(nèi)的工作基本情況、取得的成效，對重要事項的說明以及提出的意見建議等。報告采用書面形式，并于半年度結(jié)束30日內(nèi)報省國資委。

(二)年度述職報告應當圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營活動、經(jīng)營成果及財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風險、內(nèi)控制度及財務管理等方面報告本人履職情況，并針對財務管理中存在的主要問題提出改進意見及建議。年度述職于次年3月份進行。

第二十三條 重大事項報告主要是委派總會計師在履職時出現(xiàn)下列情形時，應當向省國資委提交的報告：

(一)企業(yè)發(fā)生(或可能發(fā)生)財務危機、重大資產(chǎn)損失、系統(tǒng)性財務違規(guī)違紀等事件；

(二)企業(yè)出現(xiàn)(或可能出現(xiàn))會計信息質(zhì)量嚴重失真、財會內(nèi)部控制重大缺陷、財務基礎管理混亂等問題；

(三)發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反國家規(guī)定和可能造成國有資產(chǎn)損失的事項；

(四)委派總會計師參與審議的企業(yè)重大事項，審核意見與企業(yè)不一致的；

(五)應當由委派總會計師與企業(yè)負責人聯(lián)簽的事項，委派總會計師拒簽后，企業(yè)仍組織實施的；

(六)發(fā)現(xiàn)企業(yè)已實施應由委派總會計師審簽但未報送審簽的有關事項；

(七)委派總會計師認為應當上報的其他重大事項。

重大事項報告的主要內(nèi)容包括：重大事項的詳細情況，審核意見不一致或拒簽的原因，本人的履職過程情況、事件或問題的處理情況以及下一步的工作意見和建議。

第二十四條 專項報告是指在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，對省國資委在國資監(jiān)管工作中的意見和建議，企業(yè)在財務管理中好的經(jīng)驗和做法，對企業(yè)在財務管理中存在問題提出的意見和建議，省國資委專項工作任務進展或完成情況，以及其他專題調(diào)研報告等。

第二十五條 工作報告應采取書面形式。重大事項隨時報告，專項報告及時上報。重大事項采取口頭或電話等方式報告的，事后應以書面形式補報。

第二十六條 委派總會計師的工作報告情況，作為對其業(yè)績考核和獎懲的重要參考依據(jù)。

第六章 考核、薪酬與日常管理

第二十七條 委派總會計師作為企業(yè)經(jīng)理班子成員，由干部管理部門實施綜合考核評價。

第二十八條 委派總會計師實行任期制，三年為一個任期。任期履職評價合格的，可以連任，但在同一企業(yè)連任一般不得超過兩屆。完善委派總會計師退出機制，任期履職評價不合格的不再聘任。

第二十九條 委派總會計師實行定期交流輪換。省國資委根據(jù)工作需要，依據(jù)干部管理權限，提請省委組織部或省國資委黨委決定對委派總會計師進行交流輪換。委派總會計師在任職期間企業(yè)發(fā)生財務危機、重大資產(chǎn)損失、嚴重違反財經(jīng)紀律事件或財務狀況出現(xiàn)重大異常等情況的，一般應建議暫緩交流，視問題處理情況提出是否續(xù)聘、交流、轉(zhuǎn)崗或問責的意見。

第三十條 委派總會計師的薪酬和履職待遇業(yè)務支出按照委任制企業(yè)副職負責人管理。薪酬水平由任職企業(yè)董事會根據(jù)省國資委有關規(guī)定核定，由任職企業(yè)發(fā)放。其中，年度薪酬水平根據(jù)其年度綜合考核評價結(jié)果核定，對考核評價結(jié)果為優(yōu)秀的，按照本企業(yè)委任制正職負責人薪酬的0.9倍核定，對考核評價結(jié)果為稱職的，不低于本企業(yè)委任制副職負責人薪酬的平均水平。

第三十一條 建立委派總會計師定期培訓制度，不斷提高綜合素質(zhì)和履職能力。

第七章 企業(yè)責任

第三十二條 企業(yè)應當結(jié)合完善治理結(jié)構(gòu)和本辦法規(guī)定，明確委派總會計師的職責權限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、制衡有效的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。

第三十三條 企業(yè)應當積極為委派總會計師履行職責創(chuàng)造條件，按照董事會和總經(jīng)理辦公會議事規(guī)則的規(guī)定，通知委派總會計師參加(列席)企業(yè)董事會、總經(jīng)理辦公會等會議，及時向委派總會計師提供有關資料，并保證所提供資料的真實、完整、合法、有效，確保委派總會計師對重大事項的知情權。

第三十四條 企業(yè)應當聽取委派總會計師對企業(yè)經(jīng)營管理等方面的意見和建議。企業(yè)財務機構(gòu)負責人及委派權屬企業(yè)總會計師(財務總監(jiān))的選聘、調(diào)整和獎懲，應事前征求委派總會計師的意見。

第三十五條 企業(yè)應當將須經(jīng)委派總會計師聯(lián)簽的事項，及時送委派總會計師進行聯(lián)簽。

第三十六條 企業(yè)應當配合省國資委做好對委派總會計師的考核管理等工作，如實反映委派總會計師的工作情況。

第三十七條 企業(yè)應當將委派總會計師分工、聯(lián)簽制度實施細則報省國資委備案。

第八章　責任追究

第三十八條 委派總會計師未有效履職導致不良后果的，省國資委將根據(jù)問題嚴重程度和責任認定情況，依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》和《黑龍江省國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究暫行辦法(修訂)》(黑政辦發(fā)〔2019〕25號)等有關法律法規(guī)進行責任追究，給予誡勉談話、通報批評、責令辭職、職業(yè)禁入等處理，并相應扣減薪金。

(一)所簽署的企業(yè)財務預算方案、年度財務決算報告、所出具的審核意見及所提交的工作報告嚴重失真，存在嚴重瑕疵或重大遺漏的；

(二)對參與決策的企業(yè)重大財務事項，未盡職提出意見，導致國有資產(chǎn)損失的；

(三)財務管理制度、財務內(nèi)部控制制度未建立、不健全，未及時加以糾正和完善，導致國有資產(chǎn)損失的；

(四)對企業(yè)違法違規(guī)行為不制止、不報告，或直接參與，導致國有資產(chǎn)損失的；

(五)應當聯(lián)簽的事項因本人失職未履行聯(lián)簽手續(xù)，導致國有資產(chǎn)損失的；

(六)其他因工作嚴重失職或瀆職，造成國有資產(chǎn)損失的。

第三十九條 企業(yè)未聽取或未采納委派總會計師意見,造成經(jīng)營損失的，委派總會計師如履行及時報告職責的可相應免責。

第九章　附　則

第四十條　企業(yè)應參照本辦法的規(guī)定，完善權屬企業(yè)財務管理體制，制定權屬企業(yè)委派總會計師(財務總監(jiān))管理辦法。

第四十一條　本辦法由省國資委負責解釋。

第四十二條　本辦法自印發(fā)之日起施行。