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市財(cái)政局、人民銀行西安分行營業(yè)管理部關(guān)于《西安市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案（試行）》已經(jīng)市政府研究同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    2005年10月6日西安市市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案（試行）

    建立國庫單一賬戶體系，實(shí)行國庫集中支付制度，規(guī)范財(cái)政收支管理，是建立社會(huì)主義公共財(cái)政，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益的客觀要求。根據(jù)財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)庫[2001]24號(hào)）和財(cái)政部《關(guān)于深化地方財(cái)政國庫管理制度改革有關(guān)問題的意見》（財(cái)庫[2003]68號(hào)）的要求，結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施方案（試行）。

    一、市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的必要性自1994年以來，我國財(cái)稅體制進(jìn)行了幾次重大改革，但這幾次重大財(cái)稅體制改革，主要是對(duì)收入分配關(guān)系和收入分配體制進(jìn)行調(diào)整和完善，基本上沒有對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和國庫管理等財(cái)政預(yù)算管理制度進(jìn)行大的調(diào)整和完善。近年來，我市在加強(qiáng)財(cái)政支出管理方面進(jìn)行了一系列探索和改革，實(shí)行“收支兩條線”管理，強(qiáng)化部門預(yù)算，對(duì)行政事業(yè)單位干部職工工資實(shí)行統(tǒng)一發(fā)放，設(shè)備購置和車輛保險(xiǎn)實(shí)行政府采購，財(cái)政部門成立會(huì)計(jì)核算中心，對(duì)預(yù)算單位集中辦理會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等。這些改革對(duì)規(guī)范財(cái)政支出行為，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，從源頭上防止和治理腐敗起到了積極的促進(jìn)作用，也為進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，由于現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的，尚未形成統(tǒng)一、集中的資金支付體系，與規(guī)范的國庫集中支付制度還有一定差距。為了適應(yīng)建立社會(huì)主義公共財(cái)政基本框架的要求，進(jìn)一步深化市級(jí)財(cái)政改革，從制度上、源頭上加強(qiáng)財(cái)政支出管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，真正從機(jī)制上堵塞漏洞，防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，迫切需要對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度進(jìn)行改革。

    二、市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照建立社會(huì)主義公共財(cái)政基本框架的要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，更好地發(fā)揮財(cái)政的宏觀調(diào)控作用。市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革遵循以下基本原則：

    （一）規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、征收機(jī)關(guān)和代理銀行的管理職責(zé)，各項(xiàng)財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

    （二）“三不改變”。即不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位，不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)，不改變預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算權(quán)。

    （三）提高效率。改革財(cái)政性資金繳撥程序，減少中間環(huán)節(jié)，提高財(cái)政性資金收付效率。

    （四）強(qiáng)化監(jiān)管。提高財(cái)政收支管理的透明度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金收付全過程的有效監(jiān)督。

    （五）分步實(shí)施。首先選擇部分具有代表性的部門進(jìn)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地分批組織實(shí)施。

    三、市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是：建立國庫單一賬戶體系，各類財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶直接支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。

    （一）建立國庫單一賬戶體系。

    1.市財(cái)政局在人行西安分行營業(yè)管理部開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入市級(jí)預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，并用于與市財(cái)政局在代理銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行資金清算。

    2.市財(cái)政局按資金使用性質(zhì)在代理銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實(shí)行直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與單一賬戶體系內(nèi)的相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

    3.市財(cái)政局在代理銀行為每個(gè)預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)并與單一賬戶體系內(nèi)的相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

    4.市財(cái)政局在代理銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于記錄、核算和反映市級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并與相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

    5.按照國家和省、市有關(guān)規(guī)定，市財(cái)政局或預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映市級(jí)財(cái)政或預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)資金支出活動(dòng)，并與單一賬戶體系內(nèi)的相關(guān)賬戶進(jìn)行資金清算。

    在財(cái)政、國庫和代理銀行間自動(dòng)清算系統(tǒng)建成使用前，對(duì)上述賬戶采用現(xiàn)行劃撥資金方式辦理收支活動(dòng)。自動(dòng)清算系統(tǒng)建成使用后，各項(xiàng)財(cái)政性資金采用電子化清算，并通過市財(cái)政局、人行西安分行營業(yè)管理部、預(yù)算單位及代理銀行之間聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。

    市財(cái)政局、人行西安分行營業(yè)管理部、市財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、代理銀行和預(yù)算單位對(duì)上述賬戶資金活動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算要保持一致性，并相互核對(duì)賬務(wù)。

    納入改革范圍的預(yù)算單位，將逐步取消其原有的銀行賬戶；確需另行開設(shè)銀行賬戶的，須按省、市有關(guān)規(guī)定報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)，并按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理開戶手續(xù)。

    （二）規(guī)范收入繳納程序。

    1.收入類型。按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政收入實(shí)行分類。

    2.收繳方式。為適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革的要求，將市級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)外收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

    （1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

    （2）集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

    3.收繳程序。

    （1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

    （2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

    4.收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫退庫的規(guī)定執(zhí)行。

    （三）規(guī)范支出撥付程序。

    1.支出類型。根據(jù)支出管理的需要，將財(cái)政支出具體分為工資支出、購買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出共四類。

    （1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

    （2）購買支出，指預(yù)算單位依照《中華人民共和國政府采購法》用于購買貨物、工程和服務(wù)等項(xiàng)目的支出。購買支出分為集中采購支出和分散采購支出。

    （3）零星支出，指預(yù)算單位除工資支出、購買支出以外的日常小額支出。

    （4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位、企業(yè)或區(qū)、縣財(cái)政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和市對(duì)區(qū)、縣財(cái)政部門的轉(zhuǎn)移支付等。這類支出支付到用款單位或區(qū)、縣財(cái)政部門，不直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者。

    2.支付方式。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

    （1）財(cái)政直接支付。由市財(cái)政局開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付包括已納入工資統(tǒng)發(fā)范圍的工資支出、集中采購支出和轉(zhuǎn)移支出。

    （2）財(cái)政授權(quán)支付。由市財(cái)政局授權(quán)預(yù)算單位支付，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶，將資金支付到收款人。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未納入工資統(tǒng)發(fā)范圍的工資支出、分散采購支出和零星支出。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體項(xiàng)目，由市財(cái)政局在確定部門預(yù)算或制定改革的具體實(shí)施辦法等相關(guān)規(guī)定中予以明確。

    3.支付程序。

    （1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃向市財(cái)政局提出支付申請(qǐng)，市財(cái)政局根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人賬戶，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。

    （2）財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及授權(quán)支付額度到賬通知，在月度用款額度內(nèi)自行開具支付令，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。對(duì)納入會(huì)計(jì)集中核算的預(yù)算單位，仍暫按原審核、報(bào)賬程序辦理。特設(shè)專戶的支付，根據(jù)支出類型，按相關(guān)程序辦理。預(yù)算外資金的支付，可待條件成熟時(shí)，比照上述程序?qū)嵤?/p>

    四、改革的配套措施（一）制定相關(guān)的配套管理辦法。根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門有關(guān)文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，制定《西安市市級(jí)財(cái)政資金支付管理辦法》、《西安市市級(jí)財(cái)政資金會(huì)計(jì)核算辦法》、《西安市市級(jí)財(cái)政資金銀行支付清算辦法》等規(guī)章制度。

    （二）進(jìn)一步深化市級(jí)部門預(yù)算編制改革。按照內(nèi)容完整、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，逐步把市級(jí)部門預(yù)算細(xì)化到目級(jí)科目和基層預(yù)算單位，使各類財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革創(chuàng)造條件。

    （三）清理整頓市直行政事業(yè)單位銀行賬戶。繼續(xù)對(duì)市直行政事業(yè)單位在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的所有賬戶進(jìn)行清理，取消不符合國家和省市政策規(guī)定的銀行賬戶，防范和杜絕小金庫，保證國庫單一賬戶體系正常運(yùn)行。

    （四）加快“金財(cái)工程”建設(shè)。要加快“金財(cái)工程”建設(shè)的步伐，建立覆蓋財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、征收機(jī)關(guān)和代理銀行的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，使各類財(cái)政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)高效、安全運(yùn)行。

    （五）建立健全制約機(jī)制。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)，建立健全財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，并定期對(duì)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對(duì)代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)控；審計(jì)部門要結(jié)合新的財(cái)政國庫管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算單位依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財(cái)政資金安全。

    五、實(shí)施步驟按照總體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則，2005年10月份開始選擇部分預(yù)算單位試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭2006年底以前在市本級(jí)全面推開。區(qū)縣可參照本方案的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況自行安排，積極開展試點(diǎn)，盡快全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。

    六、組織領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革，是對(duì)財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的重大變革，涉及部門利益、單位利益的調(diào)整，政策性強(qiáng)，影響面廣，是一項(xiàng)龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施。市級(jí)各預(yù)算單位要充分認(rèn)識(shí)市級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，采取有效措施，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，確保這項(xiàng)改革工作順利進(jìn)行。

    市財(cái)政局

    人民銀行西安分行營業(yè)管理部

    2005年9月16日